第一次与税务稽查人员的正面交锋

 

第一次与税务稽查人员的正面交锋

  烦与税务检查人员沟通是财务界朋友们的同病，在财务方面工作十六年的我也不例外。

    2013年七月中旬的一天，身为某某房地产主办会计的我收到市国税稽查局下达的对我司一、二期的所得税进行清算的通知书。紧张、不安、怕立刻缠绕在心间，虽有在商品流通企业任会计、会计师事务所做过审计的经验，但面对税务检查还是第一次，更何况自己年初才从集团审计部调至财务部，短短6个月对业务还不是很熟，心中更加不安的是直接上司财务经理请了病假，只有去向分管财务的老总汇报了。老总一句话：”由你直接对接并负责与他们的沟通与交流，相信你一定能做到。“老总即然这样说了，我只能硬着头皮嗫嗫说：“我尽力！”

      次日上午，稽查人员浩浩荡荡十二人一行与我公司高管开了个简短的见面会后便让我把开业至12年12月所有凭证搬至会议室供其审查。

闫会计，麻烦你提供合同台账；

闫会计，麻烦你提供销售台、测绘报告………………。连续十天，白天为他们提供资料、回答他们的问题，晚上回到家默默的巩固所得税等相关税法、熟悉公司账套中每个科目的发生额，并用EXCEL测算本公司应交的所得税税额，这样的日子体力上虽累，但内心感到挺充实，他们不走，脑子的弦一直绷着，省怕说错话、省怕自己若哪儿做错了被他们发现，自己会遭领导的K。

        坚持到第十五天，终于下达了税务检查签证结果：贰仟多万元，我汇报至老总，老总吩咐我做出书面回复，不用领导说，我自己也早已在心中做了准备。我欣然领命一一进行了书面回复，经老总审核后次日与十二位税务领导在我司会议室面对面进行沟通，老总令我先发言，这么严肃的阵实，我还是第一次参加，难免有些紧张，但自己已形成书面文稿而且全部是有税法依据的，让我有信心的进行了以下阐述：

一、关于将二期不纳入此次企业所得税清算。

我公司某某项目二期工程于2011年7月开工，2013年1月办理竣工验收备案手续，2013年6月完成产权初始登记。该项目与工程施工单位签定合同超过15份，合同签约金额为1.94亿元，但截至目前仅完成了挡土墙工程151万元工程结算，其余都正处于提交结算资料阶段。此次检查中核准我公司税前扣除的二期工程开发成本仅为1.29亿元，主要原因是我公司采用按合同金额的70%左右方式支付工程形象进度款。如将二期纳入此次企业所得税清算会造成二期总成本的计量不可预估。

依据国税发[2009]31号文件第九条，“开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。”第三十五条，“开发产品完工以后，企业可在完工年度企业所得税汇算清缴前选择确定计税成本核算的终止日。”且此次清查通知要求时间截止点为2012年12月31日。故我公司请求二期不列入此次清查的范围。建议由赣州市国税局在2013年度企业所得税汇算清缴前对二期进行清算。若进行清算，贵局现核准的暂估成本依10%计算的建安成本为1829.11万元，我公司建议暂估成本依未付工程款全额6616.43万元计算。

二、关于土地增值税抵减所得税的问题

我公司于2013年8月28日收到市地税函〔〕号《关于进一步加强土地增值税征管工作的通知》，并已聘请了某某税务师事务所有限责任公司对我公司一、二期土地增值税进行了清算，应纳土地增值税23254816.67元，我公司将于近日缴纳，请贵局允许抵减此次检查所得税税额23254816.67*0.25=5813704.17元。

三、关于我司2013年6月31日止已按3.75%支付的所得税1045072.85元允计抵减此次检查所得税税额的请求

此次检查按我司2012年12月31日已签定的342份的账面合同价列支收入776423541.9元，我司在2013年收到的2012年已签定合同应收未收的收入27868609.45元，已按计税毛利率15%预缴所税税1045072.85元，存在重复征税，估我公司请求2013年已缴纳的2012年已签定合同应收未收收入的所得税额1045072.85元抵减此次检查所得税税额。

综合上述第二、三点我公司已多缴纳所得税税额132854.01元。

       税务人员以我司委托的营销公司在售楼部张贴的交房通知书的时间在2012年12月为由不支持第一个观点，最终双方未达成一致意见。事情以我公司将税务检查鉴证回复以书面形式送达至市稽查局而告结。

      通过此次检查，认识到税务人员并不是我们想像的只能听从于他们，无任何商量的余地。他们虽是公职人员，但不是不讲道理的，我们只有撑握税法的相关政策、熟悉所在公司的业务，才有与他们沟通的筹码。自己也因此于2014年提升为财务部经理。

      一部分财务人员在面对各部门的检查，从不会自己先测算一下，而是中介机构或税务部门的报告写多少就交多少，因为他们的理由是省再多的税老板也不会奖励我们财务人员一分，也许是我们未遇到重视财务的老板吧。但财务本身属于服务部门，若想永远做一位平庸的、机械的小会计，就无需改变，若想提升自己的业务水平，唯有学习+实践。

      愿所有财务人员都能羽翼丰满、有信心、从容面对社会上各个部门的检查。