内部交易的抵消分录 2020-04-26

内部交易的抵消分录

二、固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销：

第一年

（一）内部销售方为存货，购进方确认为固定资产（站在集团角度看，属于物资调拨，由于对方确认为固定资产不对外出售，所以根本不可能产生利润）：

1、将未实现的内部销售利润（包含在固定资产价值中）予以抵销

借：营业收入（内部销售方的收入）

贷：营业成本（内部销售方的成本）

固定资产——原价 （购进方固定资产多入的价值）

注解：抵消销售方未实现的内部利润，抵消购进方多进的固定资产成本。

2、将多计入固定资产原价中多计提的折旧予以抵销

借：固定资产——累计折旧

贷：管理费用

3、确认递延所得税资产

借：递延所得税资产  （固定资产贷方-借方）*所得税税率

贷：所得税费用

（二）内部销售方为固定资产，购进方也确认为固定资产：

1、将固定资产原价中包含的未实现的内部销售利益予以抵销：

借：营业外收入  （内部销售方的 利得）

贷：固定资产——原价  （内部购进方多计的原价）

2、将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费予以抵销

借：固定资产——累计折旧

贷：管理费用

3、确认递延所得税资产

借：递延所得税资产 （固定资产贷方-借方）*所得税税率

　　　　贷：所得税费用