原创： 大创哥 豆芽财经 前天
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2019年国务院实施了比较大规模的“减税降费”政策，帮助有潜力的企业得到更好的生存和发展，鼓励企业扩大投资、加大研发、降低个税、社保等比例，这些政策对政府财政收入产生较大影响。与此同时，在复杂环境下，民生、化解债务，以及外交、军事等支出，基本是刚性的，很难削减。根据财政部披露的2019年1-5月数据计算，全国一般公共预算缺口约3200亿，其中中央预算盈余3万亿，地方预算缺口3.3万亿，总体上中央有钱，地方缺钱。
在财政压力的背景下，同时也是为了践行“依法治税”，今年税务机关已经对影视、制药等行业进行了税务检查。下半年预计还有更多行业可能被纳入税务稽查。
在有财政压力的情况下，税务稽查概率大是正常的。但也不代表没有财政压力的时候，就不会进行税务稽查，通常如果企业纳税行为出现异常，比如：纳税信用等级很差、盈利突然亏损、发票使用量猛增或猛减、关联交易不正常，被举报偷漏税，从上下游企业稽查中发现你企业的偷漏税嫌疑，等等，都可能引发税务稽查。
我们通常所称的“税务稽查”包括了法律意见上的“税务检查”和“法律责任”两部分。税务检查，即税务机关有关对纳税人进行检查，以发现不合法、不合规的行为，检查范围一般仅限于被检查人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料，以及存款帐户等。法律责任，即税务机关对纳税人的行为，进行处理，一般包括罚款、滞纳金、限期改正、收缴发票，以及追究刑事责任等。
从这个角度来看，税务稽查似乎是法律工作。实践中，它往往是财务工作，税务机关和纳税人主要争议于在有关纳税行为是否合法合规。
企业应该如何应对？
税务稽查是按照法律程序来处理的财务问题，归根到底是“钱”的事情，所以核心是弄清检查组的核心诉求，比如有无税额任务、是否带着线索等等。要做到这点，很难，各位老板们也没必要非逼着财务人员去打听。检查组的人是国家公职人员，纪律性很强，企业也没有必要刻意去找门路、使绊子非要搞清楚，当然如果你认识xx局长，或者跟xx处长是兄弟，那自然另当别论，在良好互信的基础上，很多沟通都是很顺畅的。
即便是“钱”的事情，也是要按照法律程序来办，所以注意从三方面应对：资料、文件和程序。
资料，主要是会计凭证、发票、申报表等等，检查人员如果要对企业做出稽查决定，那就必须要有这些证据，并且要根据证据上记载的事实、金额，来计算补税金额或者涉及的处罚。所以，资料非常重要，通常要由检查人员、被检查人员共同见证、亲自取证，并且由被检查单位签字确认真实、准确、完整。在资料方面，应该做好三点：
一是坚决不能伪造账簿、凭证。应该说，企业的资料都是历史形成的，如果有错误，当然也可以更正，但应当是重新进行会计处理，对差错进行调整，绝对不能直接修改原始会计凭证。否则，就可能涉嫌“伪造、变造帐簿、记帐凭证”（税收征收管理法第六十二条）。
二是谨慎提供，做好排查和交接。在提供给检查人员之前，一定要全面审核、检查一遍，对可能引发检查人员关注或质疑的地方，做到心中有数，确认是否有更多额外资料能帮助检查人员释疑。这个工作如果做得好，可以起到非常好的效果，能恰当地控制检查的节奏、结果。
三是做好沟通协调和统筹协作。尽管说检查的证据资料通常限于会计资料，但现在税务检查也引入了很多方法，比如访谈人员、查阅内控手册文档、与企业的客户或供应商延伸了解情况等等，这些活动中获取的信息或者资料，会帮助检查人员有效的定位企业内部管理的薄弱环节和税务风险点，提高检查效率和效果。因此，接受检查的单位也应当在各个业务部门之间做好协同沟通，统一口径，避免不是专门负责财务税务的人员，错误的表达引发稽查关注。
文件，就是税收法律法规和政策文件，既是企业纳税的依据，也是税务机关征税的依据，更是稽查人员进行处罚的依据。在文件方面，也要注意做好三点：
一是加强学习培训，税务人员、财务总监必须对税务法规政策有相当熟悉的认识，否则检查人员通过交谈了解到被检查单位在税收知识上的很大欠缺后，他们会更加关注企业纳税行为规范性，而且双方沟通难度非常大，大家根本没有共同的出发点，即税收法律法规的权威性。
二是深入的研究。一次检查往往持续2-3个月，期间双方的交锋会很多，企业必须在某些检查人员政策适用有误或者需要支持的地方，深挖深耕、研究透彻，争取到检查人员对企业税务管理水平的认可，同时也彼此体谅，这对整个检查过程中的沟通协调非常有帮助。
三是绝不挑战。检查人员代表税务机关，企业没能力也没必要去挑战他们的权威性。即便某些检查人员提出的依据、意见、理由不公正、不合理，甚至胡说八道，企业也没必要去挑战其权威性。这样不合理的指控，在税务机关内部进行复核、审核的时候，会被取消的，企业没必要去触霉头。
程序，就是检查工作开展的流程，通常包括检查人员下达检查通知书、企业自查、检查人员现场检查、双方沟通交换意见、检查人员下达检查结论、企业反馈意见，检查人员正式下达处理（处罚）决定书，企业补税、滞纳金和罚款，或者企业申请行政复议等等。具体程序上不同的案子可能有所差异，但下达检查通知书、下达处理决定书是必须的。没有检查通知书，企业可以不允许检查人员进驻检查，没有处理决定书，企业可以不进行任何补税处理。在程序方面，也要注意三点，有助于企业取得优势。
一是主动询问了解。检查组进场后，企业就可以主动与检查人员交流本次稽查工作的主要流程、时间安排，需要企业配合的工作，以便心中有数。
二是合理利用程序。通常检查通知书上注明检查人员姓名、检查期间、检查的范围，以及检查时间安排等，检查过程中，如果检查组出现不符的情况，企业可以适当提示，以便检查人员及时补充有关手续，确保检查工作有序开展。
三是坚持底线，否则可能给企业、检查人员都造成很大不必要的伤害。不可否认，企业、检查人员双方都有简化处理的愿望，减少工作量，大家交个朋友，喝喝酒打打牌，彼此照顾对方的关切等等。但是这个一定要建立在底线基础上，比如不能有礼金、不能有违法违规行为、不能存在弄虚作假行为等等。
总之，税务稽查不仅是对企业的考验，也是对税务征管机关的考验，也是对检查人员的考验，漫长的检查时间，繁重的资料查阅、复印，复杂的案情分析，扯不清楚的条款适用，反反复复的沟通、请示、汇报等等，最终大家都精疲力竭。如果能彼此成为朋友，加深互信，那是很好的结果，但如果彼此成为敌人，相互延误，那是最失败的结果。
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