出纳只需管好三个数

出纳在财务部门是比较初级的岗位，相对于会计岗位来说，出纳要简单得多。出纳员与会计的区别，我理解的是好比护士和医生的区别，出纳员不能做记账凭证，就象护士不能开处方一样，但没有掌握一定的理论知识和财经法律、法规也一样不能成为一个合格的出纳员。

Z女士，30多岁的年龄，做过几年专职妈妈，孩子上了高中，出来挣点零花钱，被老板临时“抓”来做了某医院的专职出纳。

昨天，我去医院找D会计办点公事，遇到Z女士请教会计。

Z女士眉头紧皱地说：D会计，我管的资金（包括现金和银行存款）怎么少了500多块钱？

D会计不耐烦地回答：又是个人所得税的事吧？跟你说了多少次了，怎么还搞不明白？真让你把我累死啊。

Z女士求答案地问我：X会计，你也在，帮忙给看看是怎么回事。

我：我没听清你这是哪里出了问题，D会计会教你的。（人家单位会计在场，我不好逞能。）

仔细听过D会计给Z女士的解释后，我明白了。

该医院在本月发放上月工资时，代扣了员工的应交个人所得税，意味着本应该发给员工的工资中的一部分未发给个人，扣下留在账上，由医院代员工个人将个人所得税上交到所属地税局。

即发工资时，现金支出数=实发工资=应发工资数-代扣个人所得税。

下月初上交代扣的个人所得税时，现金或银行存款支出数=应扣个人所得税

总之，应发工资=实发工资+应扣个人所得税。

即发放工资本来是一笔支付业务，因为有了代扣所得税，分成了两笔业务进行支付：一部分支付给个人，另一部分上交了税务局。

听D会计说，因为前几个月，Z女士对于该业务弄不清楚，为确保Z女士正确处理这笔业务，D会计做了变通处理，发工资时按应发工资总额记现金支出，代扣的个人所得税做现金收入，代交个人所得税时再做现金或银行存款支出。

即发工资时，现金支出数=应发工资数。

同时，做现金收入=代扣个人所得税。

将现金存入银行。做银行存款收入，现金支出。

下月初上交代扣的个人所得税时，银行存款支出数=应扣个人所得税

总之，应发工资-个人所得税=实发工资

这样处理虽不是业务本身发生的真实过程，但也不违反会计相关法规的规定，细心的大家可以看出：这样处理不影响会计记录结果的正确性。

Z女士屡次发现自己的现金少的原因是：在银行部门从其单位账户上扣交个人所得税后，她本应做支出却没有做支出。所以账上的资金会多，库存的资金会少。

（注：本业务的代扣项仅限于代扣个人所得税）

出纳只需管好三个数。

管好哪三个数呢？管好收入数、支出数、余额数。

出纳的“出”是支出，“纳”是纳入，即收入。

收入：收到的现金及存银行账户上收到的款项。

支出：支出的现金和银行存款

余额：收入-支出

确保了记录的收入和支出数额与实际支出的现金和银行账户的款项相符，排除计算错误或丢失或被盗的话，出纳员管理的库存资金一定会与账面上的记录相符，即账实相符。

做出纳工作，只要管好了收入、支出、余额这三个数，你就不会再会为你掌管的资金多了或者少了而着急和郁闷了。

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作者简介：1992年起，以会计为职业，养家糊口，有感觉时写点东西，独立运营微信公号：yanwu—xiabai