资产负债表的存货项目,按照“在途物资”:“原材料”;“库存商品”;“低值易耗品”等账户信息汇总列报
“低值易耗品”企业所持有的办公耗材之类的自用品
存货的初始确认
1.是否为存货
2.是否能带来收益
3.成本能可靠计量
采购物品时
Dr:库存商品
应交税费——应交增值税(进)
Cr:银行存款
销售时
Dr:银行存款
Cr:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销)
结转成本
Dr:主营业务成本
Cr:库存商品
缴纳增值税
Dr:应交税费——应交增值税
Cr:银行存款
生产过程中的直接代价
科目:“生产成本”
包括:1.生产工人的薪酬 (直接人工)
2.成产过程中使用的原材料(直接材料)
生产过程中的间接代价
科目:“制造费用”
包括:1.车间管理人员工资
2.车间内发生的费用(水电煤开支)
委托加工物资
科目:“委托加工物资”
要求:将“原材料”、“库存商品”、支付加工费,运杂费转到“委托加工物资”
交付材料和库存商品时
Dr:委托加工物资
Cr:原材料
库存商品
支付加工费用时
Dr:委托加工物资
应交税费——应交增值税(进)
Cr:银行存款
收回完成货物时
Dr:库存商品
Cr:委托加工物资
发出存货的计价方法
1.先进先出法
2.加权平均法
3.移动加权平均法
存货跌价准备
开设“资产减值损失”:“存货跌价准备”(存货的备抵科目)
存货跌价准备=账面净值-可变现净值
计提时
Dr:资产减值损失
Cr:存货跌价准备
结转成本时
Dr:主营业务成本
存货跌价准备
Cr:库存商品
已确认的坏账又转回
Dr:存货跌价准备
Cr:资产减值损失
存货的盘亏盘盈
科目“待处理资产损溢——待处理流动资产损溢”
盘盈
Dr:库存商品
Cr:待处理资产损益——待处理流动资产损溢
盘亏
Dr:待处理资产损溢——待处理流动资产损溢
Cr:库存商品
接下来与盘盈盘亏都一致
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