近期有同行在群里咨询“电子元器件二次筛选的管理审计，应该怎么审，重点关注什么”，前期做过类似品质项目，现将相关思路和方法予以分享。
一、审计目的
1、对象：电子元器件、“二次筛选”。
同时须明白“二次筛选”是神马东西?指已采购的元器件在“一次筛选”实验没满足使用方规定的项目要求情况下，由使用方进行的筛选。（此处来源百度文库，企业内部审计可从来料检验制度查阅）。
2、目的：专项审计。
（1）流程制度是否存在、健全，能否有效指导实际业务；
（2）流程制度是否执行落地，二次筛选结果是否正常；
（3）过程人员舞弊线索收集和判断。
二、项目组配置：
2-3人，一名经验丰富做主审（经理或高级主管），一名有2年工作经验的审计专员，另外可带一名毕业生学习。
三、计划方案：
1、搜集集团总部流程制度、审批权限规定，与业务单位沟通“二次筛选”执行的依据，以及了解制度与业务是否脱节。
2、控制测试和细节测试：
（1）检查筛选记录是否按制度规定标准执行，并对筛选结果的实物进行复查，检查执行筛选岗位人员是否定期培训，所使用设备是否定期维护保养（看人员培训记录、设备维护记录）；
（2）检查二次筛选合格的物料，车间生产各环节的报废数据，分析月度、年度波动。勤到现场，找车间班组长、统计员、品质管理员、具体操作员工，聊天了解情况，与数据分析结合判断；
此处可以顺便关注车间报废、仓库接收、成本核算、仓库卖出废品、财务收款的勾稽关系，很有可能“拨出萝卜带出泥”。
（3）二次筛选仍然不合格物料，如何处理，去哪里，尤其关键，从单据流、实物流、资金流，比对制度检查 ，以及相关审批人权限是否越权。
3、如果二次筛选委外加工，除了1和2外，还需要关注：
（1）委外供应商二次筛选标准，是否和公司一样，若有差异，公司内部是否有足够权限人员审批，是否经过集体决策；
（2）公司品质部如何监督，采用哪些手段保障公司二次筛选标准，保质保量执行；如果采用派驻现场品质管理员，要采取一定程序（询问、观察、检查其工作结果）判断其是否被公关。
即使往年审计显示其没问题，审计也不宜在没数据和证据的情况下，判定其现在没问题，故审计真实意图不宜轻易透漏，也要警惕有些有心人沟通中有意无意地刺探审计的意图。
（3）执行结果怎么样，除了看记录、复查实物，就是突击检查对方车间生产现场、仓库合格品复查，白天和夜间检查其是否按照标准执行（观察、询问）;
（4）发出、回收数量与金额的双方对账确认结果如何，二次筛选费用如何结算，二次筛选合格物料到了公司，是否有来料检验（若没有，则是内控的漏洞）。
4、相关直接对外岗位，通过举报、走访、异常单据、数据、现场走访等方式收集、判断舞弊线索，尤其是关注与供应商关系密切。
四、注意事项：
1、切忌不要和业务部门讨论物料相关的工科专业，审计看的是流程制度、执行落地，不要用自己短处，去和别人长处对抗；
2、突击检查，过程中要采取措施防范相关人员向供应商报信；
3、审计是个大胆假设、小心求证、多方佐证的过程，在没有证据、证据不全的情况下，最多项目组部分内部讨论、部门内部汇报，不宜轻易定性或对外透漏任何重大或舞弊调查信息。
五、本文总结【看图说话】
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