2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议第七次修正《中华人民共和国个人所得税法》,此次修正将原有11类修正为9类,其中综合所得包含工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得4类;其他5类为经营所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得。
综合所得部分在5000元免征额后,采取7级超额累进税率(3%~45%)征收
按照现行个税税率纳税,第7级税率达到45%,简单说年薪百万的高管实际拿到手只有50多万元。个税高已经是目前国内的普遍性问题,虽然《个人所得税专项附加扣除暂行办法》出台并将于2019年1月1日开始实施,但对于高收入成员来说也是杯水车薪。
我们举个例子:
刘先生在一家企业做销售,一个月收入5万,如果其单位全额正常缴纳五险一金共计8750元,那么他一个月需要缴纳的个人所得税为6465元,税后工资为34785元。
很多朋友说五险一金比个税还高,为什么不降低五险一金缴纳比例呢?我们做极端假设,假设不购买五险一金,那么他一个月需要缴纳额个人所得税为9090元,税后工资40910元。
表面上看上去到手薪资增加了6125元,但我们需要清楚两件事情,
第一:五险一金里面的资金后续是可以有效使用的,而缴纳的税款则和你没任何关系了。简单说你为了6125元实际支付了8750元成本,资金成本率42.86%,算算你投资的任何理财产品哪一款可以比这个收益高?要知道年利率超过36%就绝对是高利贷了,不要干捡芝麻丢西瓜的事儿。
第二:五险一金个人与公司缴付比例大约为1:3,如果你感觉五险一金成本高,其实公司付出的成本是远高于你付出的成本的。
高额的个税让用工双方压力都非常大!合理合法地降低个税,提高员工的个人收入,降低公司的综合人力成本绝对是大多数人的需求。
让我们试试如下方案吧:
假设刘先生月收入5万,我们现在改变员工与公司之间的劳务关系,将原本的劳动合同关系,转变为劳动合同+服务合同。5万的收入分成两部分, 一部分每月按照劳动合同约定的基本工资5000元支付;另一部分按照服务费形式支付给刘先生设立的个人独资企业。根据国家相关税收优惠政策,刘先生每月缴纳税金降至1000元以内,净收入增加5000多元。
该方案对用工双方都是有好处的,对于员工来说有效增加个人收入,对于企业来说既有效约束双方劳动合同关系,又有效降低用工成本。因为对外服务合同金额部分不会涉及五险一金的费用,但五险一金都是有缴存上限的,大家需要综合考虑五险一金的缴纳比例、缴纳总额、纳税基数、到手收入金额等多种因素,方案是一样的方案,因具体参数不同效果也因人而异。
为了方便大家核算自己的情况,我会制作一个个税筹划小工具(暂定12月10日发布),可以根据大家自己的实际情况,量身定做个税优化方案,有需要的朋友可以在评论区留言,有任何税务筹划疑问的朋友也欢迎在评论区提问,我会整理筛选后做集中回答。
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