一提到直播，大家看到的都是直播带货带来的利益，却很少有人意识到这里的涉税风险。
01 国税总局等部门的重视
2022年3月，国税总局等三个部门联合下发的税总所得发〔2022〕25号意见——《关于进一步规范网络直播营利行为促进行业健康发展的意见》（以下简称《意见》）。《意见》从落实管理主体责任、规范网络直播营销行为、规范税收管理、深化协同共治四个方面，对网络直播相关税收问题进行了规范。由此表明，国家对于这一领域的乱象重生已经开始重视，并要下大力气进行整治。
现就网络直播的风险，简单梳理了三个主题：
一、主播有哪些涉税风险？
二、平台有哪些涉税风险？
三、商家有哪些涉税风险？
02 主播的行为为什么会涉税？
今天是第一个主题：《主播有哪些涉税风险？》
看看主播的行为为什么会涉税？
随着自媒体的推广，人们似乎也离不开这种介质给自己带来的方便，同时，直播带货，从一些比较刺激的陪伴聊天、花样娱乐，外加购物等模式应运而生，甚至成了一种“时尚”。
主播为什么会有涉税的风险，都有哪些风险？为了更好地理解，我将参与直播的三方作一个通俗的比方，不一定完全准确，但是为了方便大家理解，暂且这样打比方了：
一、主播并不自主
姑且把直播平台当作商场，把商家当作商场中的一家商铺，主播就是其中的销售员（多面手）。这样再来看主播，就会定位清晰。当然，直播中还有许多复杂的因素，在此先忽略之。
你会说，主播是销售员，会有什么风险？是的，如果你是销售员，一个月收入就是3000元的底薪、2000元的提成，那的确是没有什么风险。我以前“税点拨”的小文中，对于个人汇算清缴已经梳理过，汇算时，综合所得的收入要扣除免征额每月5000元，如果一个销售员仅收入每月5000元，当然不用缴税了。
二、主播收入过高就是风险
然而，此时的销售员绝非你所想象的那种，他可能是某佳琦，她可能是某娅，可能是某梨……一夜之间，这个销售员就会身价几十万、上百万，甚至更高；收入来源于打赏，销售提成，也有平台或商家的奖励，等等。
在税法学习的过程，导师一直地强调：凡是经济的，都是涉税的， 这过高的收入就是风险。所以，国税总局等部门联合出台的《意见》，就是一个严峻的信号，这一行业的确需要治理整顿了。
三、经济的必将涉税
那么，现在来分析一下作为销售员的“主播”，为什么会有涉税风险？
一是巨额收入，有收入就有可能缴税，经济的“运动”就必然产生税收，这是税法的原理；
二是资金的流动都是有轨迹的，而主播从平台或商家获得的收入，都是透明的。在大数据如天罗地网的今天，任何企业和人员的资金流动，都能被税务局所掌控，一旦有了收入，却没有纳税或没有及时纳税，就有补缴税款和滞纳金的风险；
三是看看“主播”的身份是怎样的？
他/她是直播平台的“雇员”，还是商家的“销售员”？是紧密型，还是松散型？主播有无独立的归属？
你可能要问，是雇员会怎样？如果是平台的雇员，收入就是“工资、薪金所得”，并入综合所得，扣除免征额每月5000元及相关扣除后，要按照3%--45%的税率缴纳个人所得税。你会惊呼怎么会这么高？这是税收法定，从2019年1月1日起实施；
如果定位商家的“销售员”，这种情形，一般会被认为是“劳务所得”，可以扣除20%的费用后，计入到综合所得，也要按照3%--45%的税率缴纳个人所得税；
那么再看看主播若有自己的工作室，或是个体工商户，或是公司，情况会复杂。假如主播有独立的个人工作室，那么，主播就是一个独立的经营主体，其收入应当按照经营所得缴纳个人所得税，税率是5%--35%。
当然，实际情况还要复杂得多，在此不再赘述。
03 主播有涉税风险吗？
主播直播带货，就是一种经营行为，涉税是不争的事实，你可能会说，涉税就缴税，还能有什么风险？如果能如你所说的去做，确实如此，但是，事实并非这样。那么，一起来看看主播为什么会有风险呢？
一是平台和商家负有代扣代缴义务，却没有履行代扣代缴义务。
如上所谈的有两种情形，当主播是为平台工作而获得的“工资薪金”所得，或是商家的“劳务”所得时，平台和商家对于主播的收入，有代扣代缴个税的义务。然而，在现实中，平台与商家、与主播之间的关系，到底是怎样的商业模式，扑朔迷离，模式的混乱，必然导致分配的混乱，平台与商家主要考虑的是自己的收益，很少会考虑到主播的身份及其个税的风险；更不会意识到要为主播代扣代缴个税，这是风险一；
二是主播自己也没有纳税意识，并没有及时缴税或没有全额缴税。
在平台和商家都没有代扣代缴的前提下，主播或者是因为依赖，或是因为不明白，总之，没有及时，或是没有全额缴税，一旦在第二年的汇算清缴期满没有缴纳，就会造成涉税的风险；
三是过去的主播多采用核定征收方式避税，《意见》下发后，若不改变观念和做法，的确要触犯红线了。
过去，为了逃避缴税，许多明星艺人多采用了设立个人独资企业的方式，进行核定征收，将原本高达35%或45%（当然还有扣除数）的个税标准控制在3%-5%以下，如果操作合理，这在过去可能算时合规的，但是，《意见》下发后，情况就迥然不同了。
《意见》第四条规定：“网络直播发布者开办的企业和个人工作室，应按照国家有关规定设置账簿，对其原则上采用查账征收方式计征所得税”。由此可见，查帐征收是原则性的规定，而核定是例外情形，如果不改变，今天衍生的风险一定会带出过去的不合规，后果你懂的。
所以，各位可爱的主播，你们精彩的直播，也带来了税收大势的变革。所以，为了避免涉税的风险，温馨提示：
一是在直播前与平台或商家要有明确的合同，将自己的身份澄清，因为你的身份如何，也决定你缴税的税目，必然关联着你的利益，也涉及你的税收的研判；
二是如果自己成立工作室或公司，也要完善财务账簿，否则，是经不起税局检查的；
三是了解国家税收大势，从基因上让自己的直播行为变成合规的，掌握原则底线，最终才会“任凭风流起，稳坐钓鱼台”。
直播有风险，涉税要防范；合规有意识，合法把钱赚。
这是税点拨007:网络直播的涉税风险（一），想了解直播平台有哪些涉税风险吗？咱们下期再见！
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