员工宿舍买or租，刷屏还看董明珠。2018年1月，董明珠曾放言：“只要是格力人，我保证我也承诺，一人一套房”，2018年8月，格力人才公寓正式奠基。在住房难住房贵，买房压垮人，租房操碎心的今天，格力此举真乃业（财）界（大）良（气）心（粗）。员工宿舍不仅是一间房，更是企业实力的代言、是企业关怀的提现。因此，提供员工宿舍成为人才招聘界葵花宝典，乃招贤纳士重要筹码。
那么，买房、租房、提供住房补贴，哪个对企业更划算，哪种对员工更有利？今天，李老师就跟大家聊聊不同方式下，员工住房福利的财务处理方式及个税差异。
第一种：千金一掷，买房投资
你若有钱，便可买房。悉心筹谋，不仅进项可抵，税前可扣，还将坐享房屋升值的潜在重大利好！
A企业是一般纳税人，为增强员工幸福指数，于2017年1月20日，以1160万元购入宿舍楼一栋，取得增值税专用发票。该房屋一半作为办公用房，一半作为员工宿舍，预计使用20年，其相关财务处理包括
①增加资产，及增值税进项
借：固定资产 1000
应交税费——应交增值税（进行税额） 96（60%部分）
应交税费——待抵扣进项税额 64（40%部分）
贷：银行存款/应付账款 1160
②自2017年2月起按月计提折旧及福利费
借：管理费用 2.08
应付职工薪酬——福利费 2.08
贷：累计折旧 4.16
借：生产成本 2.08
贷:应付职工薪酬——福利费 2.08
注意：
l 将自有房屋作为办公及职工福利共用，可全额抵扣进项税额
依据：《增值税暂行条例》第十条第一款规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。第二十一条规定，条例第十条所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。
l 作为福利费部分，不超过工资薪金总额14%部分，可以税前扣除。
依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
此时对员工来讲也是皆大欢喜，因为享受企业提供职工宿舍无需缴纳个税！
第二种：短线妙方，应急租房
世间企业千万，毕竟大佬有限，买房钱不凑手，租房同样解忧。各位准大佬请看下方案例：
B企业想员工所想急员工所急，自2018年1月起，以每年111万租入一栋居民楼作为员工宿舍，取得增值税专用发票，其相关账务处理如下：
① 租金处理
借：管理费用/生产成本 100
应交税费——应交增值税（进项税额） 11
贷：应付职工薪酬——福利费 111
借：应付职工薪酬——福利费 11贷：应付账款/银行存款 111
②进项税额转出：
借：管理费用/生产成本 11
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1
注意：
l 租房用于职工福利，进项税需全额转出
依据：《增值税暂行条例》第十条第一款规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。
l 作为福利费部分，不超过工资薪金总额14%部分，可以企业所得税税前扣除
对员工来讲此时同样无需缴纳个税！
第三种：简单粗暴，拿钱开道
宿舍没必要，发钱是王道。通常我们会把员工宿舍叫做单身宿舍，因为一般情况下只有毕业不久的单身青年才会大爱宿舍，那么提供单身宿舍是不是变向降低了老员工福利待遇？公平起见，很多企业会为员工提供住房补贴而非直接提供宿舍。那么，提供住房补贴又该怎样进行财务处理？
①列明住房补贴按月发放
l 对于企业，住房补贴作为一项福利费支出，其不超过工资薪金总额14%部分，可以企业所得税税前扣除，而超过部分则需纳税调增且以后年度同样不得扣除；
l 对于员工，住房补贴应并入工资总额计算缴纳个人所得税。
②直接提高工资薪金，不以住房补贴名义发放
l 对于企业，员工工资薪金支出可以全额在企业所得税税前扣除，同时提高了其他福利费的扣除基数。
l 对于员工，虽然工资提升，但其所缴纳个人所得税同样增加。然而，2019年1月1日后，住房贷款利息或房屋租金可作为个人所得税专项附加扣除项目税前扣除。
以上种种有点眼花，我们敲黑板划重点总结一下：
①企业筹备员工宿舍时，无论买或租，生产福利共用时，进项税可全额抵扣；福利费部分在标准以内可税前扣除。此时，买房筹资成本高，但获得资产升值空间大；租房资金压力小，但付出租金均为沉没成本，无法带来日后价值。
无论买房租房，员工均无需缴纳个税。
②企业发放住房补贴时，单独发放列为福利费发放，可在标准以内所得税税前扣除；并入工资发放时，可全额扣除并提高福利费扣除基数。
无论何种名义发放，员工均需缴纳个税，但随着个税改革，也未必会给员工带来明显个税压力。
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