税收理论

一、税率的边际曲线（倒U型）

税率有个临界点，在这个平衡点上，收入最高。而过了这个平衡点，税率越高收入越低，可想而知如果税率达到100%，那么就不会有人工作了，因为工作不工作也不会有任何收入，所以税率达到100%，就肯定是一毛钱税都收不上来了。这个平衡点是多少呢？各个国家不一样，同样一个国家不同时期也不一样，所以美国这次减税，如果刺激了经济繁荣，更多企业迁入美国。

税收理论

二、直接税和间接税

间接税：负税人和纳税人不一致，存在转嫁，如营业税、增值税，在流转环节缴纳，最终通过价格转嫁给最终消费者。

直接税：纳税人就是最终的负税人，如：企业所得税、个人所得税、车船税等。

营业税vs增值税

首先，从企业生产经营角度，增值税连环抵扣的方式比营业税更利于社会化大分工。

因为营业税每个环节贸易都要缴纳一遍营业税，而增值税由于可以连环抵扣，每个环节都只用就本环节的增值纳税，只有产品的最终的消费者才需要对产品总价的17%负担税款。

其次，从税收公平性角度来看，增值税比营业税要更加公平。因为不同的企业材料销售成本率（原材料（含房租）/销售额）并不一致，用以销售额为基础的统一税率会使销售成本高的企业流转税占利润比例更低，一定程度上会影响税收公平。

但是增值税的这种公平性只是在流转税领域中的相对公平，放在这个税收体系来看，增值税只是做到了税率公平而不是税负公平，因为所有税收的最后承担者都是最终消费者。假设个人购买所有商品增值税都是17%，那么一个月收入一千的人全部收入都去购买生活必需品，没有储蓄，他的增值税占收入比是17%；

一个月收入一万的人每月消费五千，储蓄投资五千，他的增值税占收入比是8.5%。；

一个月收入十万的人每个月消费两万，储蓄投资八万，他的增值税占收入比是3.4%。

增值税vs所得税

从上面的说明可以看出，收入越低，增值税占收入的比例越高。而个人所得税是超额累进税率的，收入越高税率越高。

不管是从社会契约论理论：因为一个人收入越高，占用的社会资源越多，所以应该对社会的补偿越多；还是进行二次分配调节贫富分化的传统说法；甚至效用论中“同样的钱对穷人效用更大”等多个角度来看，所有的经济学原理都可以对直接税进行合理解释。

所以，总税负一定的情况下，增值税这种间接税比例越大，越穷的人税收占收入比就越高，税负的痛苦指数也就越强。因为把吃饭加个鸡蛋的钱交税和把买游艇的钱交税痛苦程度是不一样的，哪怕后者金额更大。