美文网首页税务研究
年会、销售活动中向个人赠送礼品的个人所得税处理方法

年会、销售活动中向个人赠送礼品的个人所得税处理方法

作者: HenryYUE | 来源:发表于2017-12-25 18:40 被阅读17次
    • 年底公司举办年会很多时候会设置抽奖、有奖问答、表彰先进等方式,向个人发放实物奖品(如手机、保温杯、kindle等)。对于年会礼品来说,个人所得税如何处理?
    1. 向本单位员工发放奖品,应按“工资、薪金所得”,并入取得当月工资薪金计算代扣个人所得税。

      根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例(2011年修订)》(中华人民共和国国务院令第600号)第 八条,工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其它所得

    2. 向本单位以外人员(如客户)赠送礼品,应按“其他所得”税目代扣代缴个人所得税。税金由公司承担的,应当倒算为含税所得计算个人所得税。比如,向客户赠送礼品价值80元,则税前所得为80/(1-20%)=100(元),个人所得税=100×20%=20(元)。

      财税〔2011〕50号

      2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

      注:三、企业赠送的礼品是自产产品(服务)的,按该产品(服务)的市场销售价格确定个人的应税所得;是外购商品(服务)的,按该商品(服务)的实际购置价格确定个人的应税所得。

    • 拓展:在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品,个税如何处理?

    答:根据财税〔2011〕50号:

    一、属于下列情形之一的,不征收个人所得税:

    2.企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品,如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费,或者购话费赠手机等;

    3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

    二、属于下列情形之一的,取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税,税款由赠送礼品的企业代扣代缴:

    1.企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

    2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

    3.企业对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会,个人的获奖所得,按照“偶然所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

    在年会等活动中,向个人通过有奖问答、抽奖、表彰先进等方式,向个人发放实务奖品,个税如何处理?

    一、企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品,属于下列情形之一的,不征收个人所得税:

    2.企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品,如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费,或者购话费赠手机等;

    3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

    二、企业向个人赠送礼品,属于下列情形之一的,取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税,税款由赠送礼品的企业代扣代缴:

    1.企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

    2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

    3.企业对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会,个人的获奖所得,按照“偶然所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

    相关文章

      网友评论

        本文标题:年会、销售活动中向个人赠送礼品的个人所得税处理方法

        本文链接:https://www.haomeiwen.com/subject/otqrgxtx.html