课前感受

刚看到这个课题的时候，我是懵的，不要说什么【后BEPS】，什么是BEPS我都不知道，但是看到国际税务大概就能猜测到，是跨国公司经常要考虑的事情。因为我一直很想进入海外事业部，所以还是尽力学习一下这些国际市场相关的知识。

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内容提要

1、国际税收管理与风险控制的意义

2、什么是BEPS

3、执行手法——转移定价

4、常设机构风险 PE risk

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一、国际税收管理与风险控制的意义

1、公司国际化的需求

2、国际税收监管环境的变化，企业面临税收风险越来越高

3、日趋复杂的经济业务，为国际税务成本优化提供了空间

4、中国政府对国际转移定价的关注和重视，使合规成本大幅度增加

5、作为以全球为市场的公司，需要长期考虑国际税收管理和风险控制

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二、什么是BEPS

Base Erosion & Profit Shifting 是G20(二十国集团)领导人在圣彼得堡峰会委托【经济合作和发展组织（OECD）】启动实施的国际税收改革项目，旨在修改国际税收规则，根本目的是——

遏制跨国企业规避全球纳税义务

G20国家的领导人、各国政府都逐渐意识到【税基侵蚀】和【利润转移】导致政府对企业所得税税收产生了重大流失。

分为三个方面：

1、保持跨境交易相关国内法规的协调一致

2、强调实质经营活动并提高税收透明度

3、提高税收确定性

出现这个场面，当然是因为跨国公司通过各个国家的税法漏洞，导致某些所得税不会被任何国家收取，就是——

通过合理的转移利润，使得一部分利益逃离收税范围。

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三、执行手法——转移定价Transfer Pricing

两个风险：补税、利润控制

这么说起来，前段时间范冰冰那些的操作手段其实和很多跨国大公司（苹果、宜家等）的操作手法是一样的，两者承当的风险也是一样的。

具体怎么操作这里不能说，高端局，不方便透露如何操作。

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四、常设机构风险 PE risk

什么是常设机构？

企业进行全部或部分营业的固定场所

避税点

不是本国居民

空壳公司

代理人

风险

被双重收税

解决关注点

1、佣金代理人和类似安排，人为规避构成常设机构

2、特定活动豁免条款

3、其他安排

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课后感受

国外的政府和企业是各自为各自的利益行动的，企业不一定代表政府利益，只有双方有利益互惠的时候，才会一起狼狈为奸。

我国很多跨国公司学习外国企业那种为自己利益而避税的方法，导致国家一定程度的税收损失。当时得力于国家的强大执行力，这些行为被社会主义式削弱。但是整体上来说还是，还是相互博弈，高端局，我这种普通人是掺不进去的。