1.固定资产作为对价
借：固定资产清理（账面价值）
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
借：长期股权投资
应收股利
营业外支出
贷：固定资产清理
应交税费--应交增值税（销项税额）
营业外收入
银行存款（初始直接费用）
2.库存商品作为对价
借：长期股权投资
应收股利
贷：主营业务收入
应交税费--应交增值税（销项税额）
银行存款
借：主营业务成本
存货跌价准备
贷：库存商品
|
3.同一控制下的取得
支付现金，转让非现金资产或者承担债务方式作为合并对价
借：长期股权投资
贷：负债
资产
资本公积--资本溢价或股本溢价
借：管理费用
贷：银行存款
发行权益性证券作为对价
借：长期股权投资
贷：股本
资本公积--股本溢价
借：资本公积--股本溢价
贷：银行存款
|
4.非同一控制下的取得
（1）固定资产作为对价
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
借：长期股权投资
应收股利
营业外支出
贷：固定资产清理
应交税费--应交增值税（销项税额）
营业外收入
（2）库存商品作为对价
借：长期股权投资
应收股利
贷：主营业务收入
应交税费--应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
存货跌价准备
贷：库存商品
|
5.成本法核算
借：应收股利
贷：投资收益
计提减值
借：资产减值损失
贷：长期股权投资减值准备
处置
借：银行存款
长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资
投资收益
|
6.权益法核算
初始投资成本调整
借：长期股权投资--投资成本
贷：营业外收入
应享有的净损益
借： 长期股权投资--损益调整
贷：投资收益
发放股利
借：应收股利
贷：长期股权投资--损益调整
超额亏损
借：投资收益
贷：长期股权投资--损益调整
借：投资收益
贷：长期应收款
借：投资收益
贷：预计负债
其他综合收益变动
借：长期股权投资
贷：其他综合收益
其他权益变动
借：长期股权投资--其他权益变动
贷：资本公积--其他资本公积
处置：
借：银行存款
长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资--投资成本
--损益调整
--其他综合收益
--其他权益变动
投资收益
借：其他综合收益
资本公积--其他资本公积
贷：投资收益
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内部交易处理
顺流交易
个别报表
借：投资收益
贷：长期股权投资
合并报表调整分录
借：营业收入
贷：营业成本
投资收益
合并报表最终结果
借：营业收入
贷：营业成本
长期股权投资
|
逆流交易
借：投资收益
贷：长期股权投资
合并报表调整分录
借：长期股权投资
贷：存货
合并报表最终结果
借：投资收益
贷：存货
|
7.成本法转换为权益法
个别报表
（1）处置部分
借：银行存款
贷：长期股权投资
投资收益
（2）剩余部分追溯调整
投资时点的追溯调整
借：长期股权投资--投资成本
贷：盈余公积
利润分配--未分配利润
营业外收入
投资后的追溯调整
借：长期股权投资
贷：留存收益（原投资时至处置投资当期期初）
投资收益（处置投资当期初至处置日）
其他综合收益
资本公积--其他资本公积
合并财务报表
借：长期股权投资（公允价值）
贷：长期股权投资
投资收益
对个别财务报表的处置部分收益的归属期间进行调整
借：投资收益
贷：盈余公积
未分配利润
其他综合收益
资本公积
将资本公积和其他综合收益转到投资收益
借：资本公积
其他综合收益
贷：投资收益
|
8.公允价值计量转换为成本法
借：长期股权投资
贷：可供出售金融资产／经营性金融资产（转换日账面价值）
银行存款等
投资收益（差额）
借：其他综合收益
贷：投资收益
|
9.权益法转换为成本法
借：长期股权投资
贷：长期股权投资（权益法账面价值）
银行存款
|
10.公允价值计量转为权益法
借：长期股权投资--投资成本
贷：可供出售金融资产／经营性金融资产
银行存款等
投资收益
借：其他综合收益／公允价值变动损益
贷：投资收益
|
11.权益法转换为公允价值计量
借：银行存款
贷：长期股权投资
投资收益
借：其他综合收益
资本公积--其他资本公积
贷：投资收益
借：可供出售金融资产／经营性金融资产
贷：长期股权投资
投资收益
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12.成本法转换为公允价值计量
借：银行存款
贷：长期股权投资
投资收益
借：可供出售金融资产／经营性金融资产
贷：长期股权投资
投资收益
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