今天课程内容是第5章，现金和预金（储备金）部分。
让我们开始吧！
现金
簿记中的现金除了硬币，纸币外（这两种称为通用货币），还包括通貨代用証券（又是一种现金等价物）。
它的特点是，拿到金融机构如银行，邮局等，可以当场换成现金。
具体来说，分为3种：
他人振出の小切手、送金小切手、郵便為替証書
当A卖出了100元的商品，收到了小切手这种代金券，对于A来说，借方（现金，资产项）增加，贷方（売上，收益项）增加。
再补充一个小知识：
在日本，交考试报名费或是申请学校过去问时到邮局交的送金小切手与郵便為替証書的区别是，前者是面向没有在银行开设当座储备金帐户的公司，每次公司把钱给银行，而银行把送金小切手给对方。相当于，无帐户转帐的感觉。
郵便為替証書则不是银行，而是邮局发行的，就这点不同。
現金過不足
即因为一些未知原因，产生的账本上的现金余额与实际的现金余额有出入的情况。过与不足均表示有出入。
但记账又不能一直空在那里，于是先用一个代替项顶上去。
比如，帐本上显示余额为1000元，但实际上只有900元，此时记账为借方（现金过不足，待定项）为100元，贷方（现金，资产项）为100元。
后面原因找到后，比如待定项确认为水电气费用，则再追加一条到帐本上，借方（水道光热费，费用项）为100元，贷方（现金过不足，待定项）为100元。
预金（储备金）
先围绕着小切手的转手来看。
如果A公司将销售欠款回收，以小切手这种代金的形式，然后转入公司的储备金帐户，则记帐为，两行可以相消写为一行。
小切手回收
另一方，如果不转入帐户，而是作为代金用来支付，则它就变成自己振出小切手。即小切手转手了。也是两行相消，变成一行。
小切手转手
当座借越
还有一种情况，就是储备金不足，需要银行临时垫付。
这称之为当座借越：マイナスの当座預金のことであり、一時的な銀行からの借り入れを意味する
当然，也是要公司与银行签订条约才能让银行垫付的，这个条约称为当座借越契約。
相应的记帐为：
公司为了支付1000元的货款，需要汇出小切手，但储备金里只有600元，于是通过当座借越契約（额度为5000元）要求银行垫付。
借方为（買掛金，负债项）1000元，贷方为（当座預金，资产项）减少。
当垫付的钱还回银行时，借方（当座預金，资产项）增加，贷方（现金，资产项）减少。
除了当座預金以外，还有普通預金、定期預金，看名字就知道意思了。
因为使用银行的服务，所以也有手续费，放在银行也会生利息，分别对应支払手数料、受取利息
支付与手续费
存款与利息
当公司在多个银行有多个储备金帐户时，公司自己为了记帐 清楚，需要在前面加上银行名以示区分。
小口现金
这里主要是针对，小额多次的支付场景，比如公司报销交通费，每个人的金额都很少，但次数很多，为了节省时间，制定了一个小口现金制度，即财务提前向各部门负责人支付现金，然后定期记帐。各部门提交发票之类的。
也称为定額資金前渡制度（インプレストシステム、Imprest System)，即预付款制度。
举例如下：
小口现金记帐
以上，明天第8次课。
网友评论