失控发票的处理问题

一、失控发票的现状

定义：失控发票是指防伪税控企业①丢失被盗金税卡中未开具的专用发票以及被列为②非正常户的防伪税控企业未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的专用发票。分为认证时失控发票；认证后失控发票。

二、异常增值税抵扣凭证的类型和处理方法

类型分为：技术性错误、涉及发票的一般性违规行为、涉嫌骗税。

针对一、二类可下户检查，按税法规定进行处理；第三类移交稽查部门查处，并按税法规定进行处理。

三、失控发票的处理

经检查确属失控发票的，不得作为增值税扣税凭证。

暂不得作为增值税进项税额抵扣凭证，税务机关扣留原件，移送稽查部门作为案源进行查处。第一类允许作为增值税进项税额的抵扣；第二、三类不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。

四、失控发票的现实及原因

失控发票比例增高，其主要原因在于：

1，个别地区违反规定扩大失控发票范围：某煤炭商贸企业在2015年收到2004年的失控发票。

2，一些企业未按规定办理税务注销（为了开发票）：某医药公司收到上游中药材种植企业失控发票。

3，个别企业丢失防伪税控开票系统金税卡：极其少见。

4，逾期申报：极少。

五、所得税问题

1、是否税前扣除：

2、合法、有效凭证的理解：外部证明发票、内部会计凭证。

3、对于实际发生的理解：

六、失控发票的应对

（一）防范

1、企业内部控制。

2、避免劣势企业类型（夕阳产业）。

3、避免单一渠道或者小企业。

4、购货尽量考察企业。

5、合同约定发票事宜。

6、迟延付款。

7、分期付款。

8、抵扣时间（7月1号变成360天）。超期条件、程序很难。

9、行业区域风险判断。

10、查询企业纳税信用和税收违法信息（税务局网站查询信用及重大案件2年内）。

（失控发票案件民事、刑事居多）

（二）税务机关的救济方式

1、逾期报税功能受理报税。

2、销方出具书面证明已申报并缴纳税款，回复购方，可抵扣。

（三）企业自我救济

14年36号

1、走逃企业：基本无解、只能防范。

2、逾期申报：四种方法，1、联系开票方企业，撤销开票方失控发票的数据；2、协调开票方，并开具开票方证明。3、。4、金额较大，可以申请复议或者起诉。

3、扩大范围：参照第二类，沟通税务机关，失控发票认证错误。

4、丢失被盗；

（四）企业法律救济

1、诉讼企业赔偿损害

 ( 1）2013台温商初字第1072号。

（2）2015深中法破初字第61号。

2、诉讼税务机关

（1）2013年琼行提字第3号

（2）2014淮中行终字第0139号