增值税税率是税额与一定数量征税对象之间的比例。它是计算应纳税额的尺度，体现了征税的深度，是税收制度的中心环节和基本要素。税率的高低直接关系到国家的财政收入和纳税人的负担水平，是国家税收政策的具体体现。
增值税税率
（一）标准税率16%：纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物（二）10%低税率 纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为10%：（三）6%低税率1.除16%、10%和零税率以外的适用。2.纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，税率为6%。增值服务6% 除特殊记忆的现代服务和生活服务6% 通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标税率为6%。（四）出口零税率 纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（五）服务、无形资产等零税率 境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。根据相关规定，服务、无形资产的零税率政策如下：1.境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率。
（1）国际运输服务。国际运输服务，是指：①在境内载运旅客或者货物出境。②在境外载运旅客或者货物入境。③在境外载运旅客或者货物。（2）航天运输服务。（3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：①研发服务。②合同能源管理服务。③设计服务。④广播影视节目（作品）的制作和发行服务。⑤软件服务。⑥电路设计及测试服务。⑦信息系统服务。⑧业务流程管理服务。⑨离岸服务外包业务。⑩转让技术。
2.其他零税率政策。（1）按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策。（2）境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。（3）境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税零税率。注意：境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用增值税零税率。（4）境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。
征收率与增值税税率不同，征收率只是计算纳税人应纳增值税税额的一种尺度，不能体现货物或劳务的整体税收负担水平。
增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人销售的货物、应税劳务在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。
适用征收率的货物和劳务，应纳增值税税额计算公式为应纳税额=销售额×征收率，不得抵扣进项税额。
增值税征收率主要是针对小规模纳税人和一般纳税人适用或者选择采用简易计税方法计税的项目。采用征收率计税的，不得抵扣进项税额。
增值税征收率
增值税征收率适用于两种情况，一是小规模纳税人；二是一般纳税人发生应税销售行为按规定可以选择简易计税方法计税的。
（一）征收率的一般规定 除适用5%征收率以外的，纳税人选择简易计税方法销售货物、提供应税劳务、发生应税行为均为3%。适用5%征收率：小规模纳税人销售自建或者取得的不动产。 一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售。房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目。其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）。—般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁。 小规模纳税人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含个人出租住房）。其他个人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含住房）。个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的。纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的。 一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的。一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的。一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的。
（二）征收率的特殊政策
1.适用3%征收率的某些一般纳税人和小规模纳税人减按2%计征增值税。一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。
2.提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
3.小规模纳税人提供劳务派遣服务：全额纳税：以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率纳税；
图片实地拍摄
差额纳税：以全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率纳税。
4.非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。
5.一般纳税人提供教育辅助服务，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。
6.自2018年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更（下同）。
7.自2019年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。
网友评论