年终奖可能是员工最关心的一笔奖金了，然而发的多也不一定是好事，除去个税，到手的奖金起码得缩水一半。然而不同单位的终奖，组成也不尽相同，有的单位将员工的先进及全勤奖励等全部作为年终奖的组成部分，有的单位却是分别发放。不同的发放方式，这税款也就是天差地远了，最多时能差出一部小轿车来。
谁都希望自己到手的奖金能多一点，毕竟也是自己辛苦一整年挣来的。其实，单位财务人员只要通过一些税收筹划方法，就完全可以令员工收益最大化，并且合理合法。
假设某企业高级管理人员月薪1万元，12月该企业对其发放年终奖金12万元。国家税务总局《关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发[1996]206号）规定：“个人一次取得数月奖金或年终加薪，劳动分红，可单独作为一个月的工资，薪金所得计算纳税。由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此对上述奖金原则上不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款。”根据这个规定，该员工全年应负担的个人所得税为：全年工资、薪金应纳税：[（10000－800）×20％－375]×12＝17580元；年终奖金部分个人所得税：120000×45％－15375＝38625元；共计17580＋38625＝56205元。现进行筹划，给出筹划方案一：将年终奖金分三次发放，作为后三个月的月奖金，每月发放奖金40000元，那么当月发放奖金所得应并入当月工资计征税款。其全年应负担的个人所得税为：[（10000－800）×20％－375]×9＋[（10000＋40000－800）×30％－3375]×3＝47340元，节税56205－47340＝8865元。再进行筹划，给出筹划方案二：不发放年终奖金，而是将奖金平摊到各月中，每月工资1万元，奖金1万元（如果该员工工作业绩未达要求，则在第四季度逐步扣发工资奖金），则其全年应负担的个人所得税为：[（20000－800）×20％－375]×12＝41580元，节税56205－41580＝14625元。由此可见，个人所得税规定的是超额累进税率，因而工资、薪金的个人所得税筹划最基本的思路是将收入平均实现，以避开高税率。但事情并不是绝对的，有时情况还恰恰相反。假设该员工月薪1万元不变，年终奖金只有1.2万元。则全年负担的个人所得税为：每月工资、薪金应纳税不变：[（10000－800）×20％－375]×12＝17580元；年终奖金部分个人所得税：12000×20％－375＝2025元；共计17580＋2025＝19605元。按上例方案一的思路筹划：年终奖金分解后三个月的的月奖金，每月4000元，那么其全年应负担的个人所得税为：[（10000－800）×20％－375]×9＋[（10000＋4000－800）×20％－375]×3＝19980元，反而要多纳税19980－19605＝375元；再按上例方案二的思路筹划，将奖金平摊到各月中，每月奖金0.1万元，则其全年应负担的个人所得税为：[（11000－800）×20％－375]×12＝19980元，同样要多纳税375元。为何同样的筹划思路，在奖金数额不同时，会产生截然相反的结果？这是因为，12万元奖金适用45％的高税率，与1万元月薪适用20％的税率相差悬殊，拉平收入差距有利于节税。而1.2万元奖金也适用20％的税率，奖金单独作为一个月的工资计税，可多计一次速算扣除数，将奖金收入平均到12个月之中，反而少了一次速算扣除数，自然就会多缴税了。
使用不同的税务筹划方法，就可以达到不同的节税效果。今天所讲的只是个人节税方案的九牛一毛，如需更多个税节税方案，请咨询税务师李会计l3O88OO5444，合法合规，安全有效。若想了解更多其他关于企业财务、税务报关之类的知识，也可拨打以上电话咨询、探讨。李会计将为您在企业合理节税的方案上出谋策划，帮您省去税务风险等后顾之忧，成为您贴心的企业发展伙伴！
网友评论