现金流量表回顾

一、现金流量表基本概念 

首先回顾一下三大报表，三大报表之间的逻辑关系如下图所示：

现金流量表就是描述企业现金来去踪影的具体情况，并且它里面的三个数据项和利润表、资产负债表有紧密关系，所以可以说现金流量表是一张关乎企业生死攸关的报表。

现金流量表包含三个“现金流量”，分别是“经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量”。

（1）经营活动现金流量：

无论是个人还是公司，第一个动作缩衣节食、减薪裁员，都是希望尽量减少现金的支出。这些动作最终结果都反应在“利润表”中。

现金流量表第一部分是以利润表的净利润为基础，再将不是真正现金支出的折旧费用与分期摊销费用加回来，经过计算，得到“经营活动现金流量”。

这个指标中，任何现金流量流入公司就是正值，流出公司就是负值。到底是有钱入账还是赤字亏钱，通过这个指标一目了然。比如“贵州茅台”公司2016年扎扎实实赚进375亿元。

（2）投资活动现金流量与筹资活动现金流量：

个人、公司有钱之后都会兵分两路，往左走就是“资产配置、投资策略”；往右走就是“处理债务、融资策略”。

往左走的变出现金的方法，比如购买或变卖变卖汽车、设备、厂房、存货等，源自于“资产负债表”的左边，因此叫做“投资活动现金流量”。一般情况下，这个指标都是负值，因为公司为了持续经营，需要不断投资更多的设备、厂房等资产，为公司创造更多的收入。比如“贵州茅台”2016年投资现金支出是11.03亿。

往右走的变出现金的方法，比如还外面的欠债或问亲朋好友、银行借钱，源自于“资产负债表”的右边，因此叫做“筹资活动现金流量”。如果指标为正，说明问银行、股东增资；如果指标为负，说明有还款银行、股东分红的动作。

因此，只要有上一期与这一期的利润表，加上期初与期末的两张资产负债表，就能推导出现金流量表。以下是“现金流量表”与“利润表、资产负债表”的关系。

三、三个指标的具体计算公式

1、经营活动现金流量：

经营活动现金流量净额=经营活动流入小计  -  经营 活动流出小计

其中，“经营活动流入”包括

（1）销售商品、提供劳务收到的现金；（2）收到的税费返还；（3）收到其他与经营活动有关的现金。2016年三项经营活动总和为672.79亿元。

“经营活动流出”包括

[if !supportLists]（1）[endif]购买商品、接受劳务支付的现金；（2）支付给职工以及为职工支付的现金；（3）支付的各项税费；（4）支付其他与经营活动有关的现金。2016年四项经营活动总和为298.28亿元。

2、投资活动现金流量：

投资活动现金流量净额=投资活动流入小计  -  投资活动流出小计

其中，“投资活动流入”包括（1）收回投资收到的现金；（2）取得投资收益收到的现金；（3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；（4）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；（5）收到其他与投资活动有关的现金。

“投资活动流出”包括:

[if !supportLists]（1）[endif]购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；（2）投资支付的现金；（3）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；（4）质押贷款净增加额；（5）支付其他与投资活动有关的现金。

3、筹资活动现金流量：

筹资活动现金流量净额=筹资活动流入小计  -    筹资活动流出小计

其中，“筹资活动流入”包括（1）吸收投资收到的现金；（2）发行债券收到的现金；（3）取得借款收到的现金；（4）收到其他与筹资活动有关的现金。

“筹资活动流出”包括

（1）偿还债务支付的现金；（2）分配股利、利润或偿付利息支付的现金；（3）支付其他与筹资活动有关的现金。