出纳报告的编制

出纳每月记账后，应根据自己所记的现金日记账、银行日记账以及银行对账单等相关资料，定期编制出纳报告单，为企业内外相关人员提供企业现金、银行存款的同时，达到和总账对账的目的。

一、资金报表的编制

资金报表能反映企业在一段时间内包含现金、银行存款等形式下所有资金收付的总体情况。出纳人员除了登记每天的收支流水账外，月末还要总结本月的工作成果，其中之一便是资金报表。因此，编制并提供资金报告是出纳的又一项必不可少的重要工作。

（一）资金报表的格式

资金报表主要是为了反映一段时期内企业资金的收支、结余等实用情况，及时准确地编制资金报表能为管理层经营决策提供依据。

资金报表应当包括"编制单位""编制期间""资金来源""收支项目"等。其中，"资金来源"主要包括现金和银行存款项目，收支项目包括上期结余数、本期收入项目、本期支出项目、本期资金结余数。

（二）资金报表的编制方法

编制时间：通常情况下，出纳报告单的报告期可与本单位总账会计汇总记账的周期相一致。例如，本单位总账10天一汇总，则出纳报告单10天编制一次。如果单位内部管理需要或者单位货币收支数量较大，那么出纳报告单就可以根据现金和银行存款的情况每日一报。

出纳报告单填写说明：

(1）期初余额，是指报告期前一期的期末结存数，即本期报告期前一天的账面结存金额，也是上一期出报告单的"本期结存"数字。

(2）本期收入，应按相关账面本期合计借方数字填列。

(3）本期支出，应按账面本期合计贷方数字填列。

(4）期末余额，是指本期期末账面结存数字，其数额为"上期结存＋本期收入﹣本期支出"。期末余额必须与账面实际结存数一致。

(5）备注是对相关项目一些特殊情况的说明，如银行存款中的未达账项、债券的到期日期等。

需要注意的是：出纳报告单上的内容必须与出纳日记账等有关明细账和备查账簿的内容相符，以保证出纳信息的真实、准确和完整。

（三）核对数据的准确性

出纳编制完资金报表，一定要保证其准确性，所以在编制完成后还要进行校验，具体方法是：将库存现金收入合计数与同一时段的现金日记账借方合计数比较，库存现金支出合计数与同一时段的现金日记账贷方合计数比对，期末余额与同一时段现金日记账的余额比对，而且需将现金余额与实际现金比对。同样，需将银行存款合计数与银行存款日记账比对，其操作方式与现金一样。

二、银行存款余额调节表的编制

每个月出纳要将企业银行存款日记账同本企业开户银行开具的银行对账单进行逐笔核对，两者可能一致，也可能不一致。造成不一致的原因主要有以下两种：

(1）银行或者企业记账时，一方或双方记账金额错误或者漏记某项经济业务，出现双方账上的存款余额不一致。此时，双方应积极排查错误之处，属于记账过程中出现的错误应及时按规定方法更正账目，属于漏记的经济业务应及时补记。

(2）银行或者企业记账未发生错误，但由于结算凭证未及时到达银行或者企业中的某一方，使一方由于无凭证而出现未登记的经济业务，而另一方根据结算凭证已及时记账。此时就会出现记账的不平行，双方账上的存款余额不一致，即由于未达账项引起的不一致。

由于未达账项造成的银行对账单与银行存款日记账余额不一致，可以通过编制银行存款余额调节表来调节，其公式如下：

企业银行存款日记账余额

＋银行已收企业未收的款项

﹣银行已付企业未付的款项

＝银行对账单余额

＋企业已收银行未收的款项

-企业已付银行未付的款项。