在经济全球化的背景下，跨国集团活动日趋频繁，政府税收监管难度增大，为增加税收收入，打击美国纳税人利用海外账户偷逃税行为，美国国会于2010年3月18日通过了《海外账户税收遵从法案》（FATCA法案），该法案将使得美国有能力在全球范围内收集纳税人的海外账户信息。
根据FATCA法案规定：
若美国纳税人个人或机构持有的海外金融资产总价值达到一定标准 ，该纳税人将有义务向美国国税局进行资产申报；
同时，FATCA法案要求全球金融机构与美国国税局签订合规协议，规定海外金融机构需建立合规机制，对其持有的账户信息展开尽职调查，辨别并定期提供其掌握的美国账户（包括自然人账户以及美国纳税人持有比例超过10%的非金融机构）信息。这些信息包括：美国纳税人的姓名、地址、纳税识别号、账号、账户余额或价值以及账户总收入与总付款金额；
届时，未签订合规协议或已签订协议却未履行合规义务的海外金融机构会被认定为“非合规海外金融机构”，在合理时间内未披露信息的账户将被认定为“拒绝合作账户”，未披露信息说明美国纳税人对其持有比例是否超过10%的非金融机构 将被认定为“未合规非金融机构”；
作为惩罚，美国将对所有非合规的金融机构、非金融机构以及拒绝合作账户来源于美国的“可预提所得”按照30%税率征收预提所得税（通常来说，在签有双边税收协定的情况下，该类收入的预提所得税率最高不会超过10%）。其中，FATCA法案最有争议也最为关键一点是，即使这些被扣缴人所在居民国与美国签订有双边税收协定，美国仍会对其适用30%的预提所得税率；
对未合规非金融机构以及拒绝合作账户来说，如果其最终能向美国国税局披露相应信息并述明其身份，那么其仍将可以享受协定待遇并申请退回此前被额外预提的税款。但是对于非合规金融机构来说，除非其最终达到合规要求，否则美国将不会退还相应税款。
说了半天，啥意思呢？意思就是：
美国政府要纳税人主动向国税局进行资产申报，继而交税，对于资产在海外（美国海外），又不知道纳税人资产情况的，美国就要求全球各国的政府和金融机构与美国合作，提供美国纳税人海外资产的情报信息，对于拒绝合作的金融机构（包括非合规的、拒绝合作的等等）将征收30%的预提所得税，在这种压力下，各国政府纷纷表示我们愿意，并与美国政府签订了相关协议，重点来了，该协议分为两种：
以中国大陆为例，Model1+回馈型，由中国政府与美国政府对接，而不是金融机构直接对接，中国金融机构先把信息收集上来交给政府，中国政府再交给美方。我们在向美方提供相关情报的同时，美方也会提供相应的情报给我们，以方便我们掌握中国公民在全球的资产配置，其内涵也有反腐的意思在里面。
以香港为例，Model2+非回馈型，香港的金融机构并不向特区政府报告，而是直接向美国国税局申报。美国国税局也不会主动“回馈”特区政府，不会主动把纳税人的信息提供给特区政府，除非特区政府特别提出要求。
咱们中国选择Model1+回馈型，之所以愿意并这样选择是因为咱们的政府也要知道咱们中国的大户在海外都有哪些资产，咱们的政府也要收税！并且，该法案不单指某一国家与美国的协议，而是签订了该协议中所有国家的信息共享！
所以，对于国内那些想要移民国外的大户们，在FATCA法案还未在国内具有法律效应前该如何做好财务规划呢？
常见的可以提前将财产、股票或其他资产先行出售，取得现金待移民后再买回，或者移民前赠与家人，但是对于资产额巨大，或者一些股票或金融资产处在锁定期或不方便出售的大户来说，通过信托来转移财产是一个普遍的做法。
信托可以起到保全隔离、税务筹划的效果，比如合法规避美国遗产税和赠与税的影响，根据现行法律和税法，良好的家族信托安排可以让每一代最高节省约40%的美国联邦税。
但是，很多人并不清楚的是，信托必须在家族迁移到美国成为税务居民前设立完毕，这就意味着，在移民计划开始前的几年内，就需要启动海外家族的信托安排。比如美国移民局会要求其移民前5年就做好符合要求的信托安排。所以，在移民前越早的时间，信托的安排会越从容。
除了时间点的问题外，哪些资产可以放入信托也很重要，比如计划移民者名下的现金、房产、境内股票等，这些不同的资产如何进行信托安排里面都包含了很多技术性的操作。同时，在委托人安排上，也建议最好是没有美国身份的人，因为委托人一旦是或即将成为美国人，那么该信托就要受美国法律的管辖，这也意味着极高的合规成本和披露成本。
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