负债的计税基础

负债的计税基础=账面价值 - 未来可抵扣金额

预计负债

与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除

与担保事项相关的费用不允许税前扣除

CASE

甲企业2017年因销售产品提供3年质保，当年确认500万销售费用，同时确认预计负债

按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除

BV  = 500

TB  = 500 - 500  = 0

CASE

甲公司计提与担保事项相关的预计负债60万元

税法规定，上述担保事项相关的支出不允许税前扣除

BV = 60

TB = 60 - 0 = 60

预计负债-产品质量保证

计提金额100，减少当期营业收入，但当期不应抵扣，因此 应纳税所得额 += 100

支付金额100，不影响利润表，但税法允许发生时扣除，因此 应纳税所得额 -= 100

预收账款

如果当期交税（房地产企业），则未来确认收入时可抵扣，计税基础= 0

如果当期不交税，则未来确认收入时需要交税，计税基础=账面价值

CASE

甲公司2017年收到客户一笔合同预付款2500万，计入当期应纳税所得额

BV = 2500

TB = 2500 - 2500 = 0

应付职工薪酬

CASE

甲公司2017年计入成本费用的职工工资为4000万，至年底尚未支付

按照税法规定，其中3000万当期可以扣除

BV = 4000

TB = 4000

罚款

规定当期和未来都不能扣除

CASE

甲公司2017年违反环保法，接到罚款500万元

BV  = 500

TB  = 500

递延收益

CASE

甲公司收到与资产相关的政府补助1000万（确认为递延收益）

税法规定，该项政府补助在收到时计入应纳税所得额

当期交税，则未来转收入时可不交税

TB  = 1000 -未来可抵扣额 1000  = 0