金融工具的转移

CASE（不终止确认）

2018年4月1日，甲公司将其持有的一笔国债出售给丙公司，售价为20万元。同时，甲公司与丙公司签订了一项回购协议，3个月后由甲公司将该笔国债购回，回购价20.175万元。

回购协议+明确回购价，甲公司保留了该笔国债的风险和报酬，不应终止确认该笔国债，该笔国债应按转移前的计量方法继续进行后续计量。

出售国债时

借：银行存款20

贷：卖出回购金融资产款20

确认利息费用

借：利息支出0.175

贷：卖出回购金融资产款0.175

回购时

借：卖出回购金融资产款20.175

贷：银行存款20.175

CASE（继续涉入）（难）

甲银行与乙银行签订一笔贷款转让协议，甲银行将本金1000万的贷款组合出售给乙银行，售价990万。甲银行提供担保，担保金额300万元，担保的公允价值100万元。

借：存放中央银行款项990（售价）

继续涉入资产300（孰低：账面价值1000万，担保金额300万）

贷款处置损益110（倒挤）

贷：贷款1000（账面）

继续涉入负债400（担保金额300 + 担保公允 100）