虽然本章是属于税法中的小税种，但复习起来仍然需要打起精神来。本篇文章我们重点讲解关于船舶吨税。
船舶吨税简称吨税，是对自境外港口进入中华人民共和国境内港口的船舶，因享受了我国的航道和导航设施而付出的代价。
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这里也许有很多小伙伴和我一样，在初学时有个困惑，进口货物不是征过关税了吗，进口般舶时也征收过增值税与关税了，为什么还要再征船舶吨税呢。
其实船舶吨税的征收对象不是指进口船舶，而是指境外的船舶进入境内港口停靠进而享受我国航道，占用航道设施而上交的买路钱。关税是指成境外货物或物品进入我国境内成为我国财富的构成部分时征收的税种，而船舶吨税是指外国船只借用或占用我国航道时征收的一种税。
任何自我国境外港口进入境内港口的船舶，都应当缴纳船舶吨税。
船舶吨税的税率是怎么样的。优惠税率与普通税率。停靠境内港口的船只适用优惠税率的情形主要包括中国自己国家的应税船舶；非中国船舶，但船舶所属国与我国签有互惠条约。
除此之外的应税船舶，适用普通税率。
如何计算船舶吨税额？吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收。应纳税额按照船舶净吨位乘以适用税率计算。净吨位，是指由船只所属国政府签发的净吨位。计算公式：
应纳税额=船舶净吨位*定额税率
关于船舶吨税的税收优惠。
应纳船舶吨税在人民币50元以下的船舶；境外的船舶初次空驶入境内港口；吨税执照满后24小时不上下客货的船舶；非机动船舶，不包括非机动绝驳船；捕捞、养殖用船舶；军队与武警专用或征用的船舶；警用船舶；外国驻华使馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶；
船舶吨税的征收。船舶吨税由海关负责征收。海关征收吨税应当制发缴款凭证。
关于城建税。城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。
城建税是一种间接税，虽然纳税义务人既可以是单位或个人，但是城建税相对增值税、消费税或关税等税种，城建税属于一种间接税，因为城建税本身没有具体的课税对象，其计征依据完全是针对缴纳增值税或消费税的单位或个人。
城建税专款专用，根据城镇规模设计不同的比例税率。城建税的税率分设三档7% 5%与1%。
城建税的税率，我们在计算时如何选择哪档税率呢。纳税人所在地为市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、镇的，税率5%，纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%，开采海洋石油资源的中外合作油田所在地在海上，其城市维护建设税适用1%的税率。
关于适用税率的特殊情形。若城建税由受托方代收代扣的，按受托方所在地适用税率执行。如何具体理解呢，比如纳税义务人办公所在地为市区，但是委托加工了某项应税消费品，受托方在县城，在收回委托加工后的应税消费品时，受托方需要代扣代缴消费税与城建税，此时虽然纳税义务人即委托方是在市区，但受托方在县城的，按受托方所在地对应的城建税税率来执行。
流动经营等无固定纳税地点的，按经营地适用税率执行城建税。
城建税的计税依据。我们前面介绍城建税时知道了城建税是一种间接税，其计税依据是纳税义务人实际缴纳的增值税或消费税。这里在计算时还应该包括纳税人被税务机关查补的增值税、消费税。
纳税人出口货物免抵的增值税。这里要特别注意纳税人免抵的增值税，即与增值税的出口退税章节紧密的联系了起来。很多考生容易忘记这一点，而这也是考题中非常爱出的考点。
因为出口退税在计算退税额时，特别是采用免抵退方法计算退税额时，这种间接计算方法会无形中会挤占内销的销项税额，而抵销内销销项税额的形式，会影响以增值税为依据的城建税，所以这点我们遇到城建税时要格外的注意。
城建税的计税依据是增值税与消费税款，但因增值税与消费税而起的滞纳金与罚款是非税款项，我们不要混淆，不能做为城建税的计税依据。
因为城建税是针对缴纳增值税或消费税的单位或个人来征收的，进口环节缴纳的增值税与消费税的单位或个人因为还未享受我国的市政设施，所以不应征收城建税。进口环节缴纳的增值税与消费税不应构成城建税的计税依据。
关于城建税的税收优惠。因为城建税的计征信据是应纳的增值税与消费税税额，所以城建税随同增值税、消费税的减免而减免。因此，对于因减免税而需进行增值税、消费税退库的，城建税也同时退库。
但是对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税；对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退还对应的城建税。
海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税，因为进口的产品此时并没有享受城建设施的便利。
为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。
对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税依据中扣除退还的增值税税额。
其实城建税的税收优惠分成2部分，一部分是不能退还的部分，一部分是直接不与计算城建税。关于第一部分，一般遵循同征、同免不同退政策。因为城建税的是以增值税与消费税为计征依据，当计征依据发生征收或免征变化时，城建税理应同步发生变化，但是在增值税、消费税的先征后返、先征后退、即征即退办法的，一般不退还该增值税退还部分的城建税与教育费附加。
新政策下一般纳税人账面上的增值税留抵税额可以申请退还，对于退还后的增值税，是否退还对应的城建税与教育费附加呢。虽然退还了增值税留抵税额，但是当时销项税与进项税间并不一定是正数，所以虽然退还了留抵税额，但并不能表明当时月份一定交纳了城建税，所以对于新政策下的增值税留抵税退还，税法政策允许在下期时扣除退还的增值税税额。
对于城建税，进口不征，因为没有享受相应的城建便利；出口不退，出口免抵要缴，对于城建税出口退税时存在免抵税额的，一定要计得构成城建税的计征依据。这3点很容易在计算城建税时出错。
我们经常弄混淆，总是在进口货物时计算了进口增值税，进口包含该增值税部分计算城建税；因为我们在以增值税为计征依据时，总是习于按当期上缴的增值税额为依据来确定城建税，但是存在出口退税免抵税额时，因为不是以当期上缴的方式存在，我们又总是将出口退税时的免抵税额部分忘记，从而导致城建税的计算错误。
烟叶税法。谁时缴纳烟叶税的纳税义务人？在中国境内，依法收购烟叶的单位需要缴纳烟叶税。
以什么为基础计算烟叶税？烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括实际支付的烟叶收购价款和价外补贴。这里的价外补贴如何确定，统一按烟叶收购价款的10%计算。
在实际收购过程中，收购单位实际支付的价外补贴随行就市，某个时间段可能高于10%，某个时间段又可能低于10%。但是计算价外补贴时，却是统一的，统一按收购价款的10%来计算价外补贴。
烟叶税实行比例税率，税率为20%。
烟叶税应纳税额的计算与征收管理。烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以税率计算。而纳税人实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴，因为价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。所以实际应缴纳的烟叶税计算公式：烟叶收购价款*（1+10%）*20%。
烟叶税的征收管理。烟叶税的纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。
烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日。我们在学习税法时一定要明确一个概念，纳税义务的发生时间与实际上缴相应税款的终止时间并不同步。
烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日，但是实际申报缴纳烟叶税却是按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。
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