浙江省财政厅和省国家税务总局2017年12月8日发文浙财税政[2017]32号，进一步扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围。
农产品增值税进项税额核定扣除的依据是财税[2012]38号、国家税务总局公告2012年第35号和财税[2013]57号文件。
部分农业企业列入试点后，需要向主管税务机关将扣除标准进行备案。备案的数据是上年度企业的实际数据。这个扣除标准就是要确定3个关键数据：农产品单耗数量，农产品耗用率和损耗率。
农产品单耗数量，是参照国家标准、行业标准（包括行业公认标准和行业平均耗用值）确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量。对应的进项税额核定方法是投入产出法。
农产品耗用率，是指上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本。对应的进项税额核定方法是成本法。
农产品损耗率，是损耗数量/购进数量。对应的是试点纳税人购进农产品直接销售的模式。
从上述情况分析，农产品单耗数量适用生产加工的农产品企业备案，如购入大米，猪肉，粽叶包粽子。一般情况下，是多种农产品组合生产一种加工后的农产品。
农产品耗用率适用于单一型的产品生产企业备案，如向农户采购毛茶，加工生产茶叶；向农户采购烟叶，生产烟丝；向农户采购稻谷、麦，加工生产大米和面粉等。一般产品单一一一对应。
而对于农产品损耗率适用的其实就是批发零售农产品的企业。
对于试点纳税人商业模式中同时有上述业务的，建议要分别备案，同时财务核算要对原材料和各个生产产品的分别核算。
备案表怎么填？
一、投入产出法
关键指标L1，核定的单耗数量（吨），即每生产一吨产品，消耗农产品的数量。这个核定的单耗是国家标准、行业标准数据，一般会公布全国、全省的统一扣除标准。如果没有，就按企业的上年度的实际情况，向主管税务机关进行申请核定，省级税务机关会进行核定，核定结果通过网站、报刊等公开公告。
同一个产品，耗用多种农产品的，就依次在表中反映。
如五芳斋的肉粽，耗用了鲜猪肉、糯米、粽叶等，粽子的各个组成耗用的农产品原料，分别填写1吨肉粽，耗用多少鲜猪肉、多少糯米，多少粽叶。浙财税政[2017]32号在附件中就给出了具体数据。
二、成本法
关键指标L3，农产品耗用率，目前没有看到成本法有全国标准、行业标准。对于试点纳税人提交的上年度农产品耗用率，同样是向主管税务机关进行申请核定，省级税务机关会进行核定，核定结果通过网站、报刊等公开公告。
如大米加工生产企业，购入稻谷，加工后出售大米，这里稻谷就有一个出米率，比如65%，这是折算成农产品耗用率就是1÷65%＝153.85%。
当然农产品（商品）会耗用多种农产品原料，也是可以折算成1个单位的出库农产品分别消耗各原料农产品的比例。
三、购进农产品直接销售
对于批零农产品的企业，需要备案的就是上年度农产品损耗率，农产品的损耗率因各企业的管理水平而异，当然有些农产品储存时间长会水分流失，有自然损耗，这个可以合并到因管理而损失的损耗率中。由于这个损耗率是个性化的，所以一般也就没有标准，但总的来说，还是有一个范围，就是范围比较宽泛。
小结
如果按这样三种当时计算当期销售，出库农产品的进项可抵扣金额，只要出售农产品价格是高于购入农产品原料的价格的（即便折合成销售农产品同样的当量），仍然是要缴纳增值税的。
比如购入稻谷加工成大米。稻谷的单耗是1.538吨。销售一吨大米是10000元，那么消耗的稻谷1.538吨，每kg购入单价是4元，则可抵扣的进项税额是1.538×1000×4＝6152元，6152÷（1＋11%）×11%＝609.66元，销项税额是10000÷（1＋11%）×11%＝990.99元，当期就需要缴纳增值税。只有售价倒挂，才有可能不需要缴纳增值税。。
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