IFRS9 recognition and measuremen

提供资金，以后会受到利益的这一方就有了金融资产。

初始计量：成为金融工具契约的一方的时候就要做账。从签合同的时候就要做账。然后看市场价值。

IFRS9 recognition and measurement of financial assets

计量：权益性工具和债务性工具产生的金融资产的计量是不一样的。

1.权益型工具

IFRS9 recognition and measurement of financial assets IFRS9 recognition and measurement of financial assets

一般情况下用P/L，比如持有股票。

也可以进入OCI，只要不是短期投机为目的，而且是个不可撤销的选择，选了之后就不能改了。

measurement：

IFRS9 recognition and measurement of financial assets IFRS9 recognition and measurement of financial assets

如果选P/L，则交易成本进入费用，

如果选OCI，则交易成本加初始计量金额，而且不能重分类。

而且股息进入P/L，除非有明显是投资成本的收回。

例题：

IFRS9 recognition and measurement of financial assets IFRS9 recognition and measurement of financial assets

含息价加交易成本一共1016万元。意思就是一共付了1016，包括一块钱的成本和15元的应收。

IFRS9 recognition and measurement of financial assets IFRS9 recognition and measurement of financial assets

根据题义：股价变动：OCI，股息P/L（除非有明显的证据，表明是成本的收回，股息很大，对股价产生巨大波动，则计入OCI。到时候这句话记得写上去）

IFRS9 recognition and measurement of financial assets

卖掉的时候金额资产终止确认，亏了钱仍然当作股价波动，一旦选了FVTOCI，则全部计入OCI。绝对不能重分类到当期损益。

IFRS规定：累计浮亏可以转到RE，中国准则规定必须转到RE

总结：FVTOCI

1.design

2.not held for trading

3.irrevocable

4.初始计量：FV+transaction costs

5.公允价值变动计入OCI，不能进入PL

6.股息做PL，除非能证明是成本的收回

tips：

一般情况资产类科目交易成本都是进入初始计量成本的进入carryingamount，特例：

FVTPL（公允价值计量，变动进入当期损益的资产或者负债）交易成本进入P/L

OCI不能重分类，不能分类到PL里面