“过节”与“逐字稿”

前天上午8:30-9:00之间，在公司院内集合，34人(其中包括6位作为“妇女之友”的男同事），坐上班车，向位于荆州区八岭山镇的“浅山森林美术园”前进！

这也是我们公司开展的“三八”国际妇女节活动，目的是让全体女员工过一个健康、和谐、快乐而有意义的节日。

到了“浅山森林美术园”，先是踏青郊游，接着，女员工们在梅花树下开展“悦读悦美”主题阅读活动，进行读书分享，最后组织游园手机摄影比赛活动。

前天中午在“点将台”农庄吃的午餐，再坐车回到公司院内，自由解散——前天下午放半天假。

在“点将台”农庄吃午餐的时候，芳主动问我:“下午和我一起去图书馆吗？”

我说:“我要回家备课，为明天上午9点钟的培训做准备。”——也就是昨天上午9点，我要在公司某个大会议室里讲关于2022年个人所得税汇算清缴的课。

哪有心情去图书馆。

虽说做了PPT，但我认为不够。

因为还没到讲课的时候就开始感到紧张了，为了缓解这种突如其来的紧张情绪，我觉得我需要写逐字稿。

前天下午把PPT从头到尾看了一遍，决定写“需要办理年度汇算的2类情形——退税和补税”的逐字稿。

退税一共有7种情形，补税一共有2种情形。

也不是每一种情形都会展开讲，而是讲我在以往工作中涉及到的一些情形。

关于退税，第1条说的是年度综合所得收入不足6万的，而你这个纳税人平时又预缴过个人所得税。

按照综合所得的计算公式，纳税人收入如果不超过6万元的话，他都没有超过那个减除的费用。

那个减除费用，我们一个月是5000，12个月是6万(5000*12)。

如果他的收入都不超6万，是不是连这个减除费用都没超？那他肯定是不需要缴纳个人所得税的。

但是，由于我们采取的是累计预扣法，就是说每个月他只减一个5000元。

1月份的收入减一个5000，到2月份的时候是累计两个月的收入减去两个5000，到3月份的时候，是累计三个月的收入去减三个5000……

是这样来计算的。

那这里边就有一种情形，如果他的收入是不均衡的，在某个月的收入是极高的，那在某个月的当月他就产生了应纳税额。

但是全年下来一算总账，实际上因为他全年的收入不足6万，他实际的应纳税额就是0，在这种情况下，纳税人是不是就形成了这种叫做应退税的这种情形？这就是我们说第1种情形。

第2条就是纳税年度这个纳税人他是有符合这种享受条件的专项附加扣除的，但是纳税人在预扣预缴的时候没有申报扣除。

就是纳税人之前他没有及时的采集专项附加扣除的信息，在预扣预缴的阶段没有充分的享受到这个预扣预缴的政策。

那么到了汇算清缴的阶段就可以通过汇缴来进行补扣，那么补扣以后，计算的税款一定会比预扣预缴的时候要少呀，因为扣除的项目多了，所以这个时候纳税人也有可能是形成退税的。

讲完前2条，接着照着PPT把第3条念一遍，提醒大家注意各种保险以及专项附加扣除是否充分扣除。

讲到这，重点把2022年1月1日起开始实施的2项专项附加扣除提及一下，分别是:“3岁以下婴幼儿照护”和“个人养老金”。

第4条到第7条不展开，就直接照着念。

关于补税，2种情形我都会写逐字稿，因为通常补税的人会跑来质问我为啥他要补税？

以下是我写的2种补税情形的逐字稿:

有一种补缴税款的情形:

就是这个纳税人，他有两处以上的任职受雇单位，分别领取了工资薪金。

在这种情况下，两个单位给纳税人在预扣预缴税款的时候，分别都给他扣除了一个每月5000元的减除费用。

同时这两个单位都是按照比较低的级次的那个税率给这个纳税人去计算的税款。

那么到了年度终了，就会把这个收入，两处的甚至多处的给它并到一起。

这个时候只能扣除一次一个每月5000元的减除费用。

收入加总了，但是减除费用反而少了，这个税率肯定是会出现这种攀升的情形，就可能会出现补税。

想表达的重点是:减除费用(5000元/月)只能扣一次，不能重复扣除。

另外还有一种补税的情形:

关于劳务报酬、稿酬、特许权使用费。

在预缴的那个阶段，稿酬和特许权使用费是一个20%的比例税率，而劳务报酬是个20%~40%的超额累进税率。

如果全部的收入加起来以后，它比综合所得最后确定的那个税率要低的情况下，那纳税人就要根据综合所得最后使用的这个超额累计税率来补缴税款。

所以，由于我们的几项所得在汇缴阶段的税率不同，由于纳税人他有多处所得等等的这样一些情形，那么就很可能最终会形成纳税人要补税。

然后在讲汇缴相关新政时，重点讲一下42号公告。

即2021年底正式出台了《关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》(42号文件）。

把一次性奖金的个税优惠政策延期到了2023年的12月31日。

也就是说，在2022年个人所得税汇算清缴的时候取得全年一次性奖金仍然可以不并入全年的综合所得，而是单独去计税。

结合实际工作，思来想去，我觉得需要展开的就是以上这些，其余的对就照着PPT念吧！

为了这个授课，准备PPT准备了好久，然后前天下午从2点一直备课备到晚上8点多钟了，甚至还写了以上1700多字的逐字稿。

没想到昨天上午讲课的时候25分钟就讲完了，讲完后感觉还没回过味来，这才终于体会到“台上一分钟，台下十年功”这句话的要义。

同时，也收获到了同事给予我的积极反馈，比如:“讲得蛮好”、“我还是认真的听了的”、“展开讲得蛮全面”等等，感恩！