章彦波稽税案：内帐外帐

章彦波周一上班打开电脑PTX工作派单，就看到了上司发来的一项加急任务，调查湘江市矿产股份有限责任公司，账外设帐涉嫌偷税案，调查时间五个工作日，也就是本星期内。

章彦波泡上紫砂杯茶，叫来搭档垚生，研究案情；任务派单上的信息，只有公司名称和线索来源，一个匿名者昨天下午寄到的一封信，举报内容是帐外建帐即内帐外帐，内帐未交税。

湘江矿产股份有限责任公司，有点名气，原是一个较大有些规模的老国有企业，大前年进行了改制，现为改制企业；年销售额千万元以上，如果有帐外帐那一定数额不小。

帐外帐这种偷税方法，稽查前不能走漏消息，否则很难查到证据。章彦波深知这里的复杂性，只有快速出击，才能保证完成任务。

俩人配合默契，马上各自分工忙活起来；垚生在税收征管大数据库查找相关资料；章彦波写稽查方案，约定30分钟后再碰头行动。

章彦波边思考边写方案，首先到征收局进一步了解情况并以税收管理的名义，查看矿产公司的有关销售帐薄、产品库存等相关帐本，回来后再根据案情确定下一步行动。

垚生在税收大数据系统查询到矿产公司，属本市望城，在望城以东30公里的东山矿场，由驻区地税局管企业所得税，国税局负责增值税；经营的主要矿产品雄磺原矿，附产品方解石；2016年销售额主矿产品(雄磺原矿)1700多万元，附矿产品(方解石)52万多元，国地税都在税源管理一科，属大企业重点税源户。

30分钟后俩人碰头交换信息，马上赶往40公里远的望城区国地税务局(已联合)，出示任务派单，与区局分管领导、科长、税管员通报情况和稽查方案，然后国地税专管员以税收日常统计调查评估的名义，约定下午进入矿产公司开展税务调查评估。

帐外帐的特点一般是两套帐即内帐外帐，把一个经营单位的销售收入分成两部分计帐，拿出其中一套对付国家管理机构和社会监督部门，称之为外帐，另一套用于内部股东或核心利益者的收入核祘，不交税和各种费，将税费分配给股东或核心利益者，称之为内帐。

但在生产过程和材料采购上很难分开，在产品进出、购销合同、提货凭证、发货凭单、销售发票等上，都是审查帐外帐的重要方面，核对每一笔往来业务和生产库存，寻找蛛丝马迹，从中查找凝点。

一天半时间，将该公司的凝点情况集中在2016年矿产品销售方面，主要有二点：

一、主要矿产品销售雄磺原矿，销售本地、湖北、北京等地，销售发票与银行收到货款一致，只是发货单与提货单不齐全，2016年销售额帐面共计1700多万元。

二、附产品销售方解石，销售给东山镇一个体经营户，纳税人汤贝，有两笔交易，记帐销售额52万多元，开了发票通过银存转账收的货款，但不是汤贝的银行帐号，是汤贝的经手人。

晚上讨论案情，章彦波端着紫砂杯茶对垚生说：“垚生你怎么看！”垚生正在整理资料，抬起头来，慢慢地说：“矿业公司的帐面内容与税务申报都一致，1752万多元的销售额，成本费用的核算也是按照财务会计制度记帐与核祘，这两方面看不出来问题，举报人说有帐外帐，我认为是真实的，虽然没有留下姓名，恐怕还在矿业公司，这是其一，其二呢……”垚生拉长着声音说：“其二销售对象也有突破口，主产品销售对象在本市、湖北、北京和其他多地；雄磺原矿是这些购货单位的重要原材料，虽然它们需求规模不是很大，一般财务核祘还是很正规的，是需要进货发票做抵扣的，这里有必要再核实；附产品方解石，是由东山镇个体户汤贝经营的，2016年只有两笔，合计52万多元，不是很大，也是一个凝点”。

垚生说完望着章彦波：“老波，你说咱们的突破口是放在找举报人把事情再了解细点呢？还是放在产品销售上呢？”

章彦波停止了点头，说道：“你分析得对，他们的问题就在方解石上，库存没有方解石，说明全部销售出去了，而只做了两笔销售收入，做少了，肯定记在另外一套帐上去了，……”。“ 慢着慢着，你怎么这样肯定，假如矿业公司只生产了这么多方解石，……”垚生插嘴打断老波的话。

章彦波也不生气继续说：“这是一个矿产知识，如它们这种矿石原材，生产雄磺原矿，一个单位数可以生产出将近10%的附产品方解石，按帐面销售收入祘来4%都不到？”接着他们将明天的调查工作做了安排，并做书面方案上传上司。

其实在这一天半的帐面调查时间里，章彦波两次单独到矿洞口与矿工了解一些雄磺矿石与和方解石的生产情况，矿洞生产出的矿产品，有10%是方解石，90%是雄磺原矿，由于方解石有毒，空气中都有有毒矿粉，所以来去怱忙，了解了这些就马上回到财务室，也没人发觉。

第三天按照计划安排，先请国税局发出协查函，请本地、湖北、北京及其它外省购货方税务征收局详细调查了解在湘江市矿产股份有限责任公司的购货情况。然后赶往东山镇对汤贝进行详细的税收调查，在东山镇尾部找到了汤贝开的店铺，并不显眼，后院摆放着一些方解石，用木箱装着，汤贝正好在店里，章彦波出示了税务稽查证，与汤贝开始了税务约谈，在约谈中汤贝介绍自己在前年开的店子，主要经营东山矿场湘江矿产股份有限责任公司的方解石，由镇上的税务征收分局核定为双定征收，每个月按时交税。

章彦波主谈，垚生做笔录；当谈到汤贝进货来源时，详细询问了来源单位，并请提供湘江矿产公司的销售单，经核祘其中仅2016年的销售单金额就有498.63万元；经汤贝同意将全部进货单进行拍照及复印，汤贝在约谈笔录上作了签字认定。

下午章彦波垚生坐在办公室里进行案情研究分析，一致认为：有证据证实矿产公司2016年少计附产品方解石销售收入446.63万元，设内帐外帐隐满销售收入的事实基本可以确定，偷税性质也可以认定；报请局长批准，申请公安税侦支队传唤矿产公司法人代表刘川和财务负责人兼主办会计朱采。

在铁的事实面前，刘川无法自圆其说，最后两人都交待了大部分销售收入记在了另一套帐上即内帐，通过代开发票、虚假发票、设置帐外帐等手段进行偷税的事实，并交出了内帐。

原来，矿产公司懂事会和监事会为了使全体股东早日收回股本，在2014年成立时就形成了共识，统一了设内帐外帐进行少交税收的意见，并还严肃地明确了“内帐要做实，外帐要做平”的财务原则。

于是自改制经营之日起，前任会计刘兵(股东之一)就编制内帐外帐，用外帐应付税务机关，后任会计朱采继续接着做，直到案情发现。

在交出内帐后，朱采还谈到，前年下半年接任会计后，不久税务机关开展2015年企业所得税汇算清缴，在查外帐时补交了企业所得税，被懂事会和前任会计狠狠地批评了一顿，还扣了一个月奖金。

经核实，矿产公司改制以后到2016年底，二年时间，在生产经营期间采取设置帐外帐的手法，少列应税销售额4583、63万元，少缴增值税396.48万元，地方各税费992.98万元，合计1389.46万元。

经提请重大案件审理委员会审理通过，局长批准，作出了税务处理决定：(简述)

一、补交税费款1389.46万元。

二、分笔按日加收万分之五的滞纳金。

三、认定为偷税，处以0.5倍的罚款。

四、法人代表和前财务负责人移交司法机关追究刑事责任，由本局法规科办理移送手续。

周五的上午章彦波端着紫砂杯茶，手机里搜寻着今天的休娴去处……计划着度一个好周未。