2019年度财务年报的申报任务，5月31日就是最后期限了。近期咨询财务报表编制的伙伴越来越多，如果说财务工作也像打怪升级一样，那么年报的现金流量表无疑是最后的大BOSS！怎么编也不平，最后不得不手动调平，让谨慎小心的财务人员既忐忑又无奈，今天我们就来好好认识一下现金流量表这个大怪兽。
一、现金流量表概述
现金流量表，是指企业在一定会计期间，现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
（选自《企业会计准则第31号》）
翻译成普通话，年度现金流量表，是反应企业在一年里，收款和付款情况的表。它的样子，如下图所示！
全表是不是很让人崩溃？头晕请看看图说明。经过整理的一级项目现金流量表，四、五、六项几乎可以直接写得数，无需费神费力，全表的核心重点其实只有一、二、三项，这样一来，现金流量表的编制，就是将现金收付的金额，按经营、投资、筹资三种活动类型，分别填报即可。
二、编制基本原则
现金流量表应当分别按照现金流入和现金流出总额列报；
但是，下列各项可以按照净额列报：
（一）代客户收取或支付的现金
（二）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出
（三）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业存款的存取、向其他金融企业拆解资金、以及证券的买入与卖出等。
三、投资、筹资活动编制方法
筹资活动：是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这个模块反应企业的资金来源，以及为筹集资金而付出的成本代价。
大家都知道，企业资金的来源主要两个途径，股东投入和借款，而要付出的代价是，需要给股东分红，给债权人支付利息，并到期偿还本金。
梳理了筹资活动的业务本质，填表就变得很简单。当期取得筹资，对应填列表中“吸收投资收到的现金”和“取得借款收到的现金”；当期支付成本代价，对应填列“偿还债务支付的现金”和“分配股利利润或偿还利息支付的现金”。
投资活动：是指企业长期资产的构建和投资及处置活动，投资和处置对象不包括现金等价物。
企业投资必然需要花钱，花了钱就要得到相应的回报，资金流随之而生。对应填列即可，如下图所示。
四、经营活动编制方法
经营活动：是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
数据取得途径：
（一）企业的会计分录：通过每一笔涉及现金的分录逐一分类汇总填报。
（二）根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整。
未完待续~
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