一、所得税
资产的账面价值＝又T又－、负债的账面价值＝账面余额
可抵扣暂时性差异：资产账面>计税，账大纳。
确定本期递延所得税负债（资产）使用T型账户倒挤，即本期总额（应有的）－上期总额（已有的）
损益对损益，权益对权益。
二、暂时性差异
资产账面大于计税，可抵扣
四种视同可抵扣：补亏减税广教费
A、税法允许用以后年度的应纳税所得额弥补的可弥补亏损；B、税法允许结转以后年度的税款抵减；C、税法允许在以后纳税年度结转扣除的广告费和业务宣传费；D税法允许在以扣纳税年度结转扣除的职工教育经费，视同可抵扣暂时性差异处理。
三、递延所得税的计量
递延所得税资产的计量：税率看未来，跨期不折现。复核时可冲减可恢复，科目要对应。
递延所得税负债的计量：基本同资产
四、会计调整
会计政策变更：特定原则、计量基础、具体的会计处理方法（具体的，可选择的）。存货计价方法的变更、投资性房地产后续计量成本转公允。
不属于会计政策变更的情形：两码事、第一次、不重要。
会计估计变更：特殊金额百分比、年限也是常出题。折摊年限的变更，坏账准备的计提比例变更。
前期差错：算错、用错政策、跑偏。错误估计折摊年限、固定资产盘盈。
日后调整事项：已存在＋进一步。（非调整事项：发生、发行、拟、转增）
长期股权投资由权益法变更为成本法，不属于会计政策变更，也不属于会计估计变更，发生的交易或事项有本质区别，没有改变原有的会计政策。
未来适用法，影响哪里就在哪里确认。企业对某项变更难以区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理。
五、财务报告
我国《企业会计准则》规定企业应当采用直接法编制现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。
现金流量表的编制：三大活动＋汇率＋增加额＋余额
现金流量表补充资料的编制：将净利润调节为经营活动现金流量、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况等项目。
将净利润调节为经营活动现金流量：资产少、负债多、损失来，调增调减莫徘徊。
六、破产会计
资产按照破产清算净值来计量：破产资产清算净值，最可能的变再价值扣除相关的处置税费后的净额（公开拍卖、另有决议、国家规定）
负债必须按照破产债务清偿价值计量，破产债务清偿价值，不考虑破产企业的实际清偿能力和折现等因素。
破产清算相关报表：清算资产负债表、清算损益表、清算现金流量表、债务清偿表。
网友评论