文/艾米
今天看到有关增值税部分时,对期末一般纳税人的增值税缴纳处理完全无头绪,看完就忘,做题完全不知道转来转去到底在转什么?
于是我上网查了一些资料,看看这个到底是怎么操作。所以今天就来讲讲期末增值税是怎么个转法。
让我们来假设一个场景,老王是一家公司的老板,小张是这家公司的会计,每天勤勤恳恳地工作。有一天,老王把小张叫到办公室,满面春风,笑着拍拍小张的肩膀说:“小张啊,这个月税局那边的人终于不找上门儿来了,你来跟我说说你是怎么做到的?"
小张嘴角上扬,笑了一下说:“老板,其实很简单,把我们公司之前的税务全部捋一遍,该交的交,不该交的就退或者等下次抵扣,就好啦!”
接着,小张滔滔不绝,娓娓道来:
第一种情况,当进项税>销项税时,无需缴税也无需做会计处理。
这个月,我们与糖果公司的老板签订合约,产生进项税额10万,销项税额8万,老板您爱吃糖,所以多进了些。此时就属于进项税>销项税情况,是不是有甜头可尝?
第二种情况,该交交。
这些分别是缴纳当月增值税,上期增值税且预交增值税。这种情况也很简单,就是把所有税用银行卡交了就行,它们的会计处理也很简单。
借:应交税费----应交增值税(已交税金)
借:应交税费----未交增值税
借:应交税费----预交增值税
贷:银行存款
第三种情况有些复杂,正所谓计划赶不上变化,我们公司也并不是什么都料事如神,总会存在多交/少交的情况。
先来说说转出未交增值税的情况,转出未交增值税的会计处理是这样的:
借:应交税费----应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费----未交增值税
我们都知道,这个未交的增值税其实是本期应交,而转出意味着转出应交,增值税属于负债科目,借方表减少,贷方表增加,转出意味着减少,所以记在“借”方,贷方就是我们欠人家的税。
再来说说转出多交增值税的情况,转出多交增值税的会计处理是这样的:
借:应交税费----未交增值税
贷:应交税费----应交增值税(转出多交增值税)
对于这个会计分录,我是这样想的,本期不是多了吗,多了的增值税就相当于增加了负债,所以记在“贷方”,而多交的增值税可以用来冲减未交的增值税,所以“借”记未交增值税表示冲减。
这就是我对于期末增值税处理的理解。
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