交易性金融资产

企业的金融资产是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产：

1.从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利。
2.在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利。
3.将来需用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将收到可变数量的自身权益工具。
4.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具，交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。

交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票，债券，基金等。

交易性金融资产的账务处理

交易性金融资产核算应设置“交易性金融资产”“公允价值变动损益”“投资收益”等账户进行核算。

交易性金融资产账户的借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等，以及出售交易性金融资产时结转公允价值低于账面余额的变动金额；贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，企业出售交易性金融资产时，结转的成本和公允价值高于账面余额的变动金额等；账户期末余额在借方反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。企业可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”“公允价值变动”等进行明细核算。

公允价值变动损益账户，核算企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的差额，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，期末余额转入本年利润账户结转后无余额。

投资收益账户核算企业持有交易性金融资产等的期间内取得的投资收益，以及出售交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。借方登记企业取得交易性金融资产时支付的交易费用，出售交易性金融资产等发生的投资损失；贷方登记企业持有交易性金融资产等的期间内取得的投资收益，以及出售交易性金融资产等实现的投资收益。投资收益账户可按投资项目设置明细账户进行明细分类核算。