原创： 大创哥 豆芽财经 2019-1-15
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2018年12月27日，财政部、国家税务总局印发《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定：
居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
归纳一下：2019-2021年的年终奖，可以按照综合所得纳税，也可以按全年一次性奖金纳税，适用的税率表不同。
综合所得的税率表如下
全年一次性奖金的税率表如下：
级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数
1不超过3000元的30
2超过3000元至12000元的部分10210
3超过12000元至25000元的部分201410
4超过25000元至35000元的部分252660
5超过35000元至55000元的部分304410
6超过55000元至80000元的部分357160
7超过80000元的部分4515160
发奖金这么好的事情，别把税多算了。举例测算~~~
举例：
某员工1-12月已经取得税前总收入350000元（下称A），12月份公司还将发放150000元年终奖（下称B）。对这发放的150000元如何计税才能使得税收收入更高呢？
方式一、选择按综合所得计税
全年需要按照500000元（=350000+150000，A+B）纳税.
对于新发放的150000元（即，B）:首先按照500000元全年综合所得以及对应税率表，计算全年应纳税额，再减去已经缴纳的税额（即按照全年350000元综合所得及对应税率表计算的税额），计算当期应交税额。
也就是说，该部分收入要在前期总收入的基础上，考虑该部分收入对应的边际税率，计算应纳税额。边际税率表就是综合所得税率表。
其中的70000元（=420000-350000）按照25%税率，
余下的80000元（=150000-70000）按照30%税率（注：因为80000<220000（=660000-420000）），
合计应缴税额41500元（=70000*25%+80000*30%）
方式二、选择按全年一次性奖金计税
按照12500元（=150000/12，即B/12）确定适用税率为20%，速算扣除数为1410；
再计算全部应纳税额=150000*20%-1410=28590元。
对比两种方式，可以看出作为全年一次性奖金的税负更低，通过筹划节约税负12910元，占税前工资的2.6%。
原因是，全年一次性奖金的适用税率20%，低于综合所得边际税率（25%、30%）。也就是说：年终奖B如何选择计税方式，不仅取决于年终奖多少，更加取决于年终奖之外的其他工资薪金收入的多少，需要全年、全部收入（即A+B）统筹考虑，节税效果很显著，有必要具体情况具体分析。
在进行年终奖筹划时，有必要注意考虑以下情况：
一、如果A、B均大于960000元，也即边际税率为45%，那么奖金B按照全年一次性奖金计税更节税。
二、如果A大于960000元，而B小于960000元，那么可以通过对A、B两部分金额的调配降低税负。
比如A为1000000元，B为720000元，最低税额为512920元（即按全年一次性奖金方式，如按综合所得税额为592080元）；
如果保持A+B金额总数不变，将A调整为960000元，B调整为760000元，最低税额为508920元。相比而言，税额更低。而且，B小于960000元越多，通过在A、B之间调配，节税效果更加明显。
三、其他更多情形下的测算，需具体情况具体分析。
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