作为一名支付产品经理，要掌握资金流的设计，离不开对财税的基本了解。所谓财税不分家，但为了减轻阅读难度，我想单独谈一下“财”，即会计基础。

在支付的语境下，我们其实只要对会计科目和基本的借贷方向有基本了解就行。这可以从会计恒等式开始。

会计恒等式

为了理解会计恒等式，我们一起设想一个情境：假设老王准备开一家公司，他拿出100万，借了100万，然后花150万买了一个小办公室和一台电脑，剩余50万现金存银行。从资金的来源和去向考虑，我们看到公司设立一共筹集了200万（来源），并且150万用于购买办公场所和用品，50万作为流动资金（去向）。

会计恒等式就是一个追踪资金来源和去向的等式，它是这样的：资产 = 负债 + 所有者权益。“所有者权益”可能是唯一比较拗口的，它就是指企业所有者所享有的权益，比如老王的100万初始资本，以及以后经营的剩余利润等。

因为利润非常重要，所以经常从所有者权益中独立出来，然后恒等式变成：资产 = 负债 + 所有者权益 + 利润。又因为利润=收入-费用，所以会计恒等式最终变成：资产+费用 = 负债+所有者权益+收入。

借与贷

借和贷，是会计记账中的两个基本方向，有点像数学运算的加和减。会计恒等式的作用，就在于让我们清楚什么是借和贷。

在看具体的例子之前，我先说出借和贷的基本规则：会计恒等式左边项目的增加，就是“借”，减少就是“贷”；等式右边项目的增加，就是“贷”，减少就是“借”。 看起来有点混乱，我们结合会计恒等式：资产+费用 = 负债+所有者权益+收入，继续看老王开公司的例子。

老王一开始筹措资金时，自己出了100万，即增加了所有者权益；借款100万，即增加了负债。对于筹措资金这项业务，我们就有以下会计分录：

贷：所有者权益 100万
       负债 100万
为什么呢？因为所有者权益和负债是等式右边的项目，而我们的规则是：等式右边项目的增加，就是“贷”，减少就是“借”。

筹措资金以后，老王将150万用于购置办公场所和资产，50万存银行，对应的会计分录是：

借：固定资产 150万
       银行存款 50万
因为办公室和现金都是资产，而我们的规则是：会计恒等式左边项目的增加，就是“借”，减少就是“贷”。

关于借贷的另一条重要规则是：有借必有贷，借贷必相等。
老王筹办公司的业务，我们一共做了以下会计分录：
借：固定资产 150万
银行存款 50万
贷：所有者权益 100万
负债 100万

可以看到借记总额：200万，贷记总额：200万，借贷相等，反应了资金完整的来源和去向 - 这是会计的重要目的之一。

金融机构的业务特性

对于金融机构、银行或者电商而言，除了自有资金外，经常会暂时性的存管客户资金，或者客户存款，这种类型的现金是一种负债，因为资金是属于客户的而不是公司的；这不同于老王公司账户上的50万现金资产，它是属于公司所有的。因此，对于支付产品经理而言，我们经常处理的是负债科目项下的明细科目，而负债作为等式右边的项目，增加就是“贷”，减少就是“借”。

比如一个A小贷公司给老王发放了10万元消费贷，资金从A公司到老王的借记卡账户的资金流，写成会计分录应该是这样的：
借：个人信贷透支 10万
贷：存放中央银行款项（或者备付金银行/存管银行账户）10万

借：存放中央银行款项 10万
贷：（老王银行的）存放中央银行款项 10万

借：（老王银行的）存放中央银行款项 10万
贷：客户存款 （老王的借记卡） 10万

所以对于支付PM而言，会慢慢养成一个习惯觉得资金的流向，就是用从借到贷来表示的。其实这个是因为我们经常处理的是负债科目。

总结

对于一个支付PM而言，会计知识只需要掌握借与贷的含义与规则，以及背后的会计恒等式，就足以设计资金流和理解信息流了。从财务的角度而言，支付PM还需要掌握一定的税务知识，尤其是增值税，这个我会放在税务篇中介绍。