改革发展任重道远…随笔

改革发展任重道远…随笔

2018年3月28日国税新政，从2018年5月1日起，对现行税收政策作出两项重大调整。

一是将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%，预计全年可减税2400亿元。

二是统一增值税小规模纳税人标准。将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元，并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人，让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。

国务院决定发布的当天，股市受到减税的利好刺激在弱市中猛涨了35点，两大利好在业界和媒体中引起极大地反响。两项决定不仅仅利好于中国当前的经济发展，对于未来中国经济的长期发展也是重大而实际的利好。

这件事对于普通人而言，可能理解为国家减税了，既利好于广大的纳税人，又利好于国家的长期发展。而对于资深税务人来说此事可以作如下解读。

改革发展任重道远…随笔

一，第一项利好为直接减税。两档增值税的基本税率下降一个百分点这是一件非常了不起的事情。这样税收上降下的一个点在大中型企业来说则是一年可以减少税负几百万元甚至几千万元，而且更加有利于企业参加国际竞争。国家一年因此而减税二百四十亿，这是真真正正的看得见摸得着的让利于民。

二，统一增值税小规模纳税人标准。将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元，并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人。

这也是一个非常关键非常重大的问题。增值税一般纳税人认定标准这项政策，这是一项涉及全国各地很多纳税人的一项适用性很强的一项政策。

可现行的这么一项极为重要的税收政策却显得即不合法又不合理，最重要的是也不符合现在我国经济的现实状况，所执行的国税机关和相关纳税人均不满意！

现行的增值税一般纳税人的认定标准是：工业和应税劳务为累计12个月申报销售额50万元，商业和货物销售额累计12个月为80万元。

改革发展任重道远…随笔

其一，此项政策的合理性质疑。十几年前国务院颁布增值税条例即规定增值税一般纳税人认定标准为商业企业年销售额180万元，工业企业年销售额为100万元，现在制定的这个标准已经突破和违背了国务院的规定，其合法性受到质疑。

其二，此项规定严重违背我国国情。十几年前的认定标准为180万，100万，现在的物价上涨了多少倍？十几倍总是有的吧！我们就说是十倍吧，就是说那时的180万，100万，在现在来说也就是18万，10万，按理说应当随着物价上涨，认定标准作相应提高才对，可是现行标准却在原来基础上不升反降其原因无人能够解读。

认定标准改变为50万元和80万元，与十几年前相比较，扣除物价上涨因素，即小规模纳税人工业企业年销售额5万元，商业企业8万元即可强制定为增值税一般纳税人，这简直是不可思义的事情。

稍微了解一点中国国情的人都知道，一年工业及加工业做5万元，商业零售做8万元的生意，那是一些成天为生活而奔走的成千上万的个体工商户啊！他们一年做这点生意能干什么？认定一般纳税人，实行进销项核算找会计建帐在这个层面，他们能够消化得了吗？做些零星的小生意他们能够取得增值税专用发票吗？

其三，从实际执行的情况来看，纳税人和税务机关两个层面均有怨言。纳税人层面，怕达标，不敢多开发票，就想点子到外面寻求非法代开，客观上造成虚开发票盛行。另一方面，基层税务机关穷于应付，纳税人达标后不愿认定，便采取注销重办的办法。还是那个生意，还是那个人，只是不停的注销，不停地重办！

纳税人疲于奔命，基层税务机关穷于应付！客观上造成了社会资源的严重浪费！

而且到后面几年还采取了更为激进的办法，企业达标以后一旦注销，相应的营业执照也必须注销，连重新办理税务登记的机会也没有了。

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对于搞经营做生意的人来说，经营实体就是他们生存的平台，一个实体的存在或许是经营经过多少年多少人一起打拼才发展生存下来的，一旦所谓的达标无奈之下便要注销，令一些纳税人或痛心疾首，或捶胸顿足难以接受。

营改增以后建筑业现代服务业也划归国税管理，则又出现了认定标准的双轨制。即原国税征管的小规模纳税人50万，80万认定标准不变，营改增这块的按500万标准执行。两条腿走路，一条腿长10公分，另一条腿长一米，为什么？只有天知道。

打个比方说，都是个体工商业户，营改增的纳税人一台电脑，一台复印机，叫做现代服务业文化创意，一般纳税人认定标准为500万元，而原国税征管的工业性加工应税劳务修理修配和商业批发零售则为50万元和80万元。二者相差几近十倍！

修理修配和商业批发零售企业涉及大量实体经济纳税人，涉及到社会上大量就业人群，这部分企业不能正常生存发展造成也将造成社会中大量中产阶级破产，其间接造成的社会不安定因素不可小觑。

明白了以上几点，您才能明白为什么说两项决定不仅仅利好于中国当前的经济发展，对于未来中国经济的长期发展也具有重大而深远的意义。

改革发展任重道远……