章彦波稽税案 谁的利润

7月份的湘江城刚刚送走了梅雨季节，还没歇会儿，三伏天又来了。高温晴热38度，连续几天，乎儿狂风暴雨，还伴着雷鸣闪电，又是几天。雨大道路积水淹了好多汽车，感觉好郁闷，气温降下来但没觉到凉爽。

湘江城高压电器线材厂就在对面，步行10多分钟的路程，如果开车的话，要绕到左右两边的红绿灯再往另一条道往回开，需20多分钟的时间，算下来只能走路去湘江城高压电器线材厂了……

哦！湘江城高压电器线材厂是章彦波、垚生组合这次2017年度企业所得税汇算清缴和各税结算20户企业之一，到此已是第17户应清缴结算企业。

2017年8月份湘江城高压电器线材厂，产品销售成本帐面，先后结转了二笔高压电器线材产品成本共1986.2万多元，摘要栏注明的内容是：“购货单位湘江城国家电网建材集团公司的高压电器线材产品成本结转"。

查阅会计记帐凭证，附有产品销售清单和相关产品出库单，其产成品结转单价、数量，都相对应。两笔产成品的销售收入共计1998.9万多元，是不含增值税的产品销售收入，并开具了增值税专用销售发票。

账面结算反映出这两笔业务的产品经营利润只有12.7万多元，与平时正常销售经营的高压电器线材产品成本利润率相差甚远。财务会计部李部长的解释是：历年来的残次品和库存陈旧积压产品的清库销售。现在的市场经济，需要企业根据市场需求商谈价格，所以，以不亏本为原则而又高于成本价格处置了这批产品。

李部长说的有道理，理由也很充足。

章彦波稽税案 谁的利润

这二笔经营业务到底有什么问题？章彦波和垚生在分析讨论中出现了分岐。垚生认为李部长说的有道理，在市场经济环境下，企业生产过剩出现库存积压也是正常现象，在生产过程中出现残次品也在所难免，日积月累很可能有很多残次品和库存陈旧积压产品，能够卖出个成本价也是不错的业绩，这二笔产品销售是合情合理的。

章彦波认为：湘江城高压电器线材厂生产的产品，几年来都很畅销，还供不应求。因产品科技含量多，所以价格贵，利润率高。产品生产过程要求很严格的，出厂检验合格率100%，应该没有这么多残次品和库存陈旧积压产品。加之售后服务也好，信誉度为A级，更不会出售这么多的残次品。另外，湘江城国家电网建材集团公司要这么多残次品和库存陈旧积压产品干什么？难不成全省电业线路要用这些残次品和库存陈旧积压产品？这实在难以相信。

在分析讨论中，就章彦波提出的：集团公司要这么多残次品和库存陈旧积压产品干什么？的问题，垚生也无法理解。为了搞清这个问题，俩人决定到湘江城国家电网建材集团公司进行外延调查，进一步摸清情况……

据了解，该集团公司是2017年5月注册登记成立的一家新办股份制企业，名称：湘江城国家电网建材集团公司，地址：在湘江城东效。集团公司下属有子公司和实体生产工厂，实行独立核算自负盈亏。去年8月从湘江城高压电器线材厂购进的残次品和库存陈旧积压产品，到年底全部销售完毕，产品销售成本利润率达45%，销售价格略高于厂家对外销售价，证实残次品和库存陈旧积压产品这一说法有问题。

在与厂家财务总监和财务会计部李部长的沟通会上，章彦波、垚生将上午厂部财务会计帐目检查和下午外延调查情况作了通报。重点就去年8月份销售给湘江城国家电网建材集团公司二笔高压电器线材产品，是否是残次品和库存陈旧积压产品作了详细的调查分析讲解，认定为正常合格产品销售。

在这种情况下，财务总监作了解释：原来2017年5月湘江城高压电器线材厂被湘江城国家电网建材集团公司全资收购，成为集团公司下属的一家独立核算的全资生产工厂，也是最具实力的主体骨干子企业，高压电器线材厂原是国有企业，政府以些为基础，组合全省同行业的其他国有企业和民营企业成立集团公司，以增强国内及国外的市场竟争力。

由于集团公司的组合方案施实进程还没有全部到位，各种管理制度正在制定，厂部就没有及时向税收部门申请办理注销税务登记证或变更登记及税款结算，不过年底已办好了变更登记手续，税务专管员说，税款来年企业所得税汇算清缴时再结算。

集团公司新办初期，其开发投资生产的全智能高压电网开关产品，还没有发生经营业务收入，只有集团公司的开办及科技馆开发费用，为了向股东有个好交代和提高股东投资的信心，决定将下属高压电器线材厂的销售业务转移一部分过来，好让账面实现利润，年终分点红。

事实真相还原后，根据税收法律法规政策的规定，章彦波、垚生就湘江城高压电器线材厂这二笔销售产品业务认定为关联交易业务，并要求按照独立核算企业之间业务往来的产品销售价格，作相关财务会计和税收调整，其具体调整金额为：电器线材厂2017年1一7月其销售同类产品收入计13516万多元，销售产品成本为7569万多元，那么这二笔电器线材产品按同类产品销售平均价格来计算产品销售收入：1986.2x(13516÷7569)x100%=3550.5万元，故调整应纳税所得额：3550.5一1986.2一12.7(已作利润)=1551.6万元，

集团公司交了增值税，按高新技术产业未交企业所得税。

所谓关联交易是指：独立核算企业与其他独立核算企业之间存在直接或间接控制关系或重大影响关系的企业交易，相互之间具有联系的各企业互为关联企业。如，总公司与独立核算的子公司。同一股东投资两个公司并控股，这两个公司互为关联企业，等等。

《中华人民共和国税收征收管理法》的规定：不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

报请重大案件审理委员会集体审理，9位审理委员中，有6人支持湘江城高压电器线材厂调增2017年度利润总额1550.5万元，补交企业所得税387.6万元；8人反对补交增值税93.1万元；建议，给予3万元的适当处罚。

查补百万以上即为重大案件，重大案件审理委员会共有9位委员，其配额是当地：党委办1人，政府办1人，人大办1人，政协办1人，民主党派1人，工商联1人，上市企业代表1人，民营企业代表1人，个体工商代表1人；两年一届，可连任。由辖区税务局召集，委员议事，举手表决制，最后由税务局长批准，税务稽查执行。

二宗正常的销售业务，看似简单，背后却隐藏着如此深奥的税收秘密，它影响了厂家2017年度财务会计事务的正确核算。如果不及时制止这种行为，长期以往，必定会对厂家的财务会计事务处理造成混乱，而影响税收秩序。

章彦波稽税案 谁的利润