马后炮之：早就知道会通过! 虽然没一个经济学家看好...
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锵锵三人行在停播之前，有一期节目讲川普，请了在硅谷的吴军。吴军加入了美国国籍，可以认为他的观点代表了部分在美华人精英对川普的态度。他很直接坦诚的说，自己支持川普，投了他的票，并且对他执政的一个月表现基本满意：“他做了很多事啊”
看起来川普大爷不只有一张喜欢乱放炮的大嘴，和动情演讲时秀出的兰花指，真是说干就干的真汉子。这不，一边在向参议院施压通过医改方案，一边就又要对税率动刀子了。
川普在竞选的时候，就多次承诺要降低企业的税负，上个月更是又发了一推，声称美国必须进行税改，要不惜一切代价和中国看齐，以便在竞争中胜出（“should do everything possible to match them in order to win with our economy”）。当时的目标是，将企业的税率从现在的35%降低至15%。
川普不止一次的说过中国人抢走了美国人的工作，所以他想当然的认为中国企业能做这样的低价，和他们享受的低税负有关。不过他这弹推特一出，就被很多媒体指出，他这个说法有问题：中国的实际税率其实比美国更高。有关这一点，下面还会讲到。
他的班底马不停蹄的搞减税方案，9月快结束的时候，他们公布了一个“用来解决美国税率问题的联合框架”（UNIFIED FRAMEWORK FOR FIXING OUR BROKEN TAX CODE），短短9页的报告，读来很有意思。鉴于我们大部分人都不给美国纳税，所以本文只解读企业税的部分，对于个税感兴趣的可以自己上网搜索这个文件，英文也很好读懂，是川普的小学六年级写作的风格。
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这个东西被称为框架（Framework) 而不是计划 (Plan)，是因为有很多地方还不具体。基本的内容可以用一句话概括：
美国目前的企业税率不但高，而且充满了漏洞(Loophole)，一点也不公平，税改的方向就是降低税率，补上漏洞，让税收系统简单、透明、公平，让美国的企业在国际市场更有竞争力。
重要的改变可以总结为一降两升。
1, 一降：税率从35%下调至20%。注意这里是名义税率，事实上因为有各种税收优惠政策，当前实际的税率大概是20%多一点。
2, 两升：剔除乱七八糟的优惠条款，同时对所有海外收入收税
一降里头15%的降幅会导致每年1.9万亿美元的亏空，这显然不行。从政府提供的公租房到NASA的下一个探索太空的项目，都是从这里头出的。那怎么办？
美国针对企业有各种优惠政策，这些政策的本意，是用来扶持特殊行业，但因为总有企业千方百计的钻空子，搅尽脑子让自己的税务律师和政府磨蘑菇，所以实施起来很混乱。
比如有一条代号199的税务优惠政策，本来是专门扶持制造业的，但制造这个词太含糊: 生产一架播音787算是制造业，但拼个果篮，做杯拿铁，拍个电影算不算？所以这类的规定，一方面让没享受优惠的公司抱怨，觉得自己吃了亏；另一方面，为了符合优惠条件，很多公司费重金请税务律师，而这个钱本可以花在提供更好的产品上。所以，两升里的第一点，就是要剔除这类规定。
另一个税收增加的项目是针对企业的海外收入。目前在美国，企业的海外子公司收入，只要不过帐给母公司，并不缴纳所得税。因为有这样的规定，很多公司都将海外子公司注册在免税天堂，如开曼群岛等地，进行合法避税。
比如，Apple有超过2000亿美金在海外子公司的账上。这块大肥肉川普大爷已经垂涎已久，据他估计，美国公司在海外子公司的资金将达到5万亿美金。他的税改也顺理成章：这部分钱也要纳税！虽然具体税率多少，这个框架里还没明确。如果按照专家预测的10%计算：哇，一下子5000亿到账！以后在海外赚的钱，也要悉数纳税。
好了，终于知道Iphone定价越来越贵的原因了，原来早就预见了川普要薅一把羊毛，所以只能在消费者这边找齐。2000亿＊10%＝200亿，这么多钱需要卖多少个肾了啊。
不过如果你是真果粉，也不用太担心，这些大公司都有lobby团，咱们就不用替他们操心了。
这样一降两升之后，美国企业税应该整体略降。降多少，还要看最后各方博弈的结果。
03
前面提到，川普推特上说，推行税改，是为了和中国看齐，不过中国实际的税负呢？
想要比较中美税负，其实挺麻烦。虽然名义上企业所得税中国是25%，美国35%，中国更低。但实际上，两国都有各自的税收优惠政策，以及不同的税务结构，比如中国有增值税和消费税。不好直接比较。
但如果你有几个不管做小买卖还是大企业的朋友，你就知道大家普遍的感觉是企业税负压力还是蛮重的。
世界银行和普华永道的测算也证实了这个感觉。
“从微观角度来看，中国企业税负压力在全球排名第12位。中国企业税负在商业利润中的占比高达68%，在全球190多个经济体中排名第12位。这一比例不仅远高于美国（44%）、英国（31%）、新加坡（19%）等发达国家，还高于印度（61%）、墨西哥（52%）、俄罗斯（47%）、印尼（31%）等新兴经济体。”
从上面的数据上看，中国企业税负已经比美国高出不少。美国这一降税，其实是拉大了和中国的差距。
有人说，中国的企业，几乎100%都有偷税漏税，差别只是程度不同而已，我没看到数据，这个数据也难统计，只能粗略估计。
前一段时间刷爆了朋友圈的“千万用户的天才程序员之死”，男主角苏享茂被毒妻翟欣欣逼死，其中一个重要原因就是翟欣欣手里握有他偷税的证据。他的哥们事后感叹，这点事，在中国的初创企业里不是太正常了嘛？
偷税漏税其实全世界都有。美国的中餐馆，或是按摩店，有不少只收现金。除了因为刷卡要手续费之外，逃税估计也是当仁不让的一大原因。川普这个人，虽然看起来疯疯癫癫，怎么越来越觉得他有点大智若愚。哪天发起狠来，抓在美国的中餐馆、按摩店偷税漏税：蚊子腿也是肉啊。虽然执法成本有点高。
当然不是说偷税漏税就没错。不过如果企业到了不偷税漏税没法生存的地步，那这个税大概是有点重了。
说不定借着美国税改的西风，中国也能改一改，让大家减减压，川普大爷也算是做了一桩好事。
参考资料和数据来源：
UNIFIED FRAMEWORK FOR FIXING OUR BROKEN TAX CODE
Planet Money: Corporate Income Tax
海通证券首席经济学家姜超：中国企业税负到底有多重？
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